Время перечислить аванс по упрощенке. Какие суммы взять в расчет и как заполнить платежку

ИП заплатил взносы со сверхлимитных доходов

Не позднее 2 июля предприниматели перечисляли пенсионные взносы по тарифу 1 процент. Речь о тех, чьи доходы за 2017 год превысили 300 000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК). Эту сумму можно учесть при расчете аванса по упрощенке за полугодие, если предприниматель заплатил ее в инспекцию до конца июня. Не важно, что ИП перечислил взносы за 2017-й, а не за 2018 год. Также не имеет значения, какой объект налогообложения применяет предприниматель. Это нам подтвердили в Минфине.

Доходы. ИП на объекте «доходы» вправе уменьшить аванс за полугодие на все взносы, которые он платит за себя. В том числе можно учесть 1-процентные взносы со сверхлимитной выручки (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК). Это правило действует для предпринимателей как с работниками, так и без них (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК). Но те, у кого есть работники, могут уменьшить аванс максимум на 50 процентов. А те, у кого их нет, — полностью.

Доходы минус расходы. ИП на объекте «доходы минус расходы» имеют право включить взносы со сверхлимитной выручки в расходы. Учитывайте их в полной сумме на дату, когда деньги ушли в бюджет (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК).

Взносы по тарифу 1 процент, которые предприниматель перечислил в июле, вы вправе учесть при расчете аванса по упрощенке за 9 месяцев.

Предприниматели на упрощенке вправе учитывать
при расчете налога взносы по тарифу 1 процент,
которые они платят с выручки свыше 300 000 руб.
Не важно, применяет ИП объект «доходы» или «доходы
минус расходы», есть у него работники или нет.

АЛЕКСАНДР КОСОЛАПОВ,

начальник отдела специальных
налоговых режимов Департамента налоговой политики Минфина России

Открыть подсказки

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Компания купила онлайн-кассу

С июля поменялись правила применения онлайн-ККТ. Например, теперь надо пробивать по кассе платежи, которые покупатели — физические лица перечисляют компании через Клиент Банк. Поэтому во II квартале компании готовились к поправкам и покупали кассы. Можно ли учесть их стоимость при расчете аванса по упрощенке за полугодие, зависит от того, какой объект налогообложения применяет компания.

Доходы. На «доходах» стоимость кассы учесть нельзя. Уменьшать налог на стоимость онлайн-ККТ вправе только предприниматели на вмененке и патенте (п. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК).

Доходы минус расходы. В каком порядке признавать расходы, зависит от стоимости кассы.

Кассу, которая стоит менее 100 000 руб., включите в расходы единовременно на дату, когда перечислили деньги поставщику. Для компании это материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК).

Касса стоимостью 100 000 руб. и выше — это основное средство. В расходы ее можно включать после ввода в эксплуатацию. Учитывать уплаченную поставщику сумму нужно не единовременно, а равными долями в течение налогового периода, то есть года. Так, при расчете аванса за полугодие можно учесть часть стоимости кассы, если успели до 1 июля и перевести деньги поставщику, и ввести в эксплуатацию.

Организация запаслась огнетушителями

В начале лета МЧС по поручению Генпрокуратуры провела масштабные проверки пожарной безопасности. Компании готовились к ревизиям, покупали инвентарь, устанавливали сигнализацию, обучали сотрудников технике безопасности.

Соблюдение правил пожарной безопасности — обязанность компании (ст. 37 Федерального закона от 21.12.1994 № 69-ФЗ). Можно ли учесть расходы на огнетушители и сигнализацию, зависит от того, на каком объекте налогообложения работает организация.

Доходы. Компания на объекте «доходы» не вправе учесть стоимость огнетушителей и сигнализации при расчете аванса по упрощенке.

Доходы минус расходы. Налоговый кодекс позволяет компаниям на объекте «доходы минус расходы» учесть все затраты на пожарную безопасность (подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК).

Огнетушители, пожарные щиты и другой противопожарный инвентарь обычно стоят дешевле 100 000 руб. Поэтому их можно учесть единовременно на дату, когда вы перечислили деньги поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК).

На проверке налоговики могут придраться к расходам, если у огнетушителя не будет обязательного сертификата пожарной безопасности (п. 5.27 Норм, утв. приказом ГУГПС МВД от 31.12.1997 № 84). Посмотрите товаросопроводительные документы от поставщика. Обычно в пакет бумаг входит копия сертификата. Если ее там не окажется, загляните на сайт производителя.

Расходы на покупку сигнализации, ее установку и пусконаладочные работы отражайте в общей сумме. Если она составит менее 100 000 руб., то учитывайте расходы единовременно. Если 100 000 руб. и более, то учитывайте сигнализацию как основное средство. Порядок такой же, как в случае с дорогой онлайн-кассой.

Банк удержал комиссию из безналичной выручки продавца

Компания, с которой клиенты рассчитываются по безналу или через электронный терминал, получают выручку за вычетом банковской комиссии. Возникает вопрос: в какой сумме признавать доходы?

Доходы. При расчете аванса по упрощенке учитывайте всю выручку, не уменьшая ее на комиссию банка (п. 1 ст. 346.17 НК, письмо Минфина от 19.09.2016 № 03-11-11/54526). Доход отражайте на дату, когда деньги поступили на расчетный счет компании.

Доходы минус расходы. Если компания применяет объект «доходы минус расходы», выручку можно уменьшить на комиссию банка (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК).

Продавец вернул аванс покупателю

Продавец на упрощенке, который возвращает покупателю аванс, может учесть его при расчете налога. Это справедливо и для тех, кто применяет объект «доходы». Но важно верно заполнить книгу учета и определить период, в котором будете корректировать доходы.

Доходы. Уменьшайте доходы того периода, в котором вернули покупателю деньги, а не того, в котором получили аванс. В книге учета поставьте возвращенную сумму с минусом в графу «Доходы».

Доходы минус расходы. Некоторые компании на объекте «доходы минус расходы» отражают возврат авансов в книге учета по графе «Расходы». Это рискованно. На упрощенке закрытый перечень расходов, которые можно учесть. Возврата предоплаты там нет. Если инспектор увидит аванс в расходах, то может вычеркнуть эту сумму и доходы на нее тоже не отсторнировать. Тогда получится, что организация недоплатила аванс по упрощенке. За это будут пени (ст. 75 НК).