Перечислить налог заранее можно, если правильно его рассчитаете

Инспекция не получила от компании налог по упрощенке и выставила требование об уплате налога и пеней. Но компания не согласилась с требованием налоговиков. Платежку с налогом она отправила на три месяца раньше срока. Банк списал деньги с расчетного счета в этот же день. А лицензию у него отозвали уже позднее.

Организация решила обжаловать требование и обратилась в УФНС. Но управление согласилось с инспекторами. Тогда компания обратилась в суд. Судьи первой инстанции и апелляция поддержали компанию. Но инспекторы не хотели уступать и подали кассационную жалобу. Судьи кассации также встали на сторону компании (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.03.2018 № Ф01-872/2018 по делу № А79-10471/2017).

Налог можно перечислять заранее, до того
как наступит срок уплаты. Но сначала
компания должна определить налоговую
базу и рассчитать сумму платежа.

АЛЕКСЕЙ МАТЮШИН,

советник государственной гражданской
службы РФ 3-го класса

Какие аргументы сработали в пользу компании

Обязанность по уплате налога считается исполненной с того момента, как компания предъявит платежку в банк. При условии, что платежку оформили без ошибок, а на счете достаточно денег (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК). Суд подтвердил, что организация не несет ответственности за то, что банк не перечислил платеж.

Судьи учли, что у организации был единственный банк, через который она проводила платежи. А лицензию у него отозвали только спустя 2,5 месяца после того, как компания предъявила в банк платежку.

Компания знала, что до конца марта доходов больше не получит, а значит, ее налоговая база не изменится. На расчетном счете было достаточно денег, поэтому компания оформила и отправила в банк платежку. Судьи посчитали, что компания вправе так поступать.

Совет редакции: обоснуйте досрочный платеж

Налоговики считают, что если компания уплачивает налоги со счетов в проблемном банке заранее, то она хочет вывести деньги. Если у вас похожая ситуация, будьте готовы обосновать необходимость досрочного платежа. Например, бухгалтер или директор уходит в отпуск и позднее подписать платежку будет некому.

По закону компания вправе досрочно заплатить налоги (п. 1 ст. 45 НК). Но Президиум ВАС отметил, что платить налоги заранее можно только после того, как завершился налоговый период и сформирована налоговая база (постановление от 27.07.2011 № 2105/11 по делу № А48-6568/2009). Такого же мнения и налоговики — если компания платит налог заранее, до окончания налогового периода, то обязанность по уплате налога не будет исполнена, в том числе и досрочно.Не исключено, что в другой раз суды могут поддержать налоговиков. Но риск спора возникнет только тогда, когда компания попытается досрочно перечислить налоги со счета в проблемном банке.

Налоговый кодекс не запрещает
платить налог по упрощенке заранее.
Рассчитаться с бюджетом компания
вправе в любое удобное для нее время.

ТАТЬЯНА КУЛАЕВСКАЯ,

руководитель практики
налогового консультирования АКГ «МЭМ-Аудит»

 О чем еще недавно спорили с налоговиками компании и предприниматели на упрощенке

Ситуация	Аргументы судей
О смене режима Отозвать уведомление о переходе с упрощенки нельзя
Предприниматель на УСН подал уведомление об отказе от спецрежима. Но потом передумал и заплатил упрощенный налог. Налоговики потребовали, чтобы он заплатил налоги по общей системе, так как от спецрежима отказался. Предприниматель хотел отозвать уведомление, но инспекторы не разрешили. Тогда он пошел в суд	Суды поддержали налоговиков. Уведомление об отказе от упрощенки предполагает переход на другой налоговый режим. Раз такое уведомление предприниматель в инспекцию направил, значит, право на упрощенку потерял. В Налоговом кодексе нет правил, которые разрешают отозвать уведомление (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.06.2018 по делу № А71-19071/2017)
О подразделениях Компания не теряет права на упрощенку, когда открывает обособки, а не филиалы
Компания применяла упрощенку, но инспекция на проверке доначислила компании налоги по общему режиму. По мнению проверяющих, у организации есть филиалы. А раз так, она не вправе рассчитывать налог по спецрежиму. Компанию решение налоговиков не устроило. Она не регистрировала обособки как филиалы	Судьи встали на сторону компании. Они подтвердили, что у организации нет филиалов (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.2018 по делу № А27-16080/2017). В уставе информации о создании филиалов нет, директора филиалов не назначались, подразделения не имеют самостоятельного баланса и расчетных счетов. Они не ведут ни бухгалтерский, ни налоговый учет. Доказать обратное налоговики не смогли
Об уведомлениях Об отказе от упрощенки можно уведомить декларациями и платежами по НДС и налогу на прибыль
Вместе с документами о госрегистрации компания представила в инспекцию уведомление о переходе на упрощенку. Но потом передумала применять спецрежим и сдавала отчетность по общей системе. Когда налоговики не увидели от компании декларацию по упрощенке, они заблокировали ей расчетный счет. Компания обратилась в суд	Судьи поддержали компанию. Уведомление об отказе от упрощенки она не направляла, но при этом сдавала декларации и платила налоги по общей системе. Эту отчетность инспекция принимала. Значит, компания на спецрежим не перешла — сдавать декларацию и платить налоги по спецрежиму не должна. Блокировка расчетного счета незаконна (постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.04.2018 по делу № А40-121657/2017)
О доходах Нельзя уменьшать налоговую базу по упрощенке, прикрываясь личными нуждами
Инспекция доначислила предпринимателю налог по упрощенке. Налоговики решили, что предприниматель не учел доход, который получил от продажи товаров физлицам. Предприниматель заявил, что покупал их для личных нужд. Инспекторы усомнились: товары в большом количестве для личных целей не покупают. Предприниматель пошел в суд	В суде предприниматель не доказал, что действительно использовал купленные товары — детскую и женскую одежду — в личных целях. Значит, деньги, полученные за них, — доход предпринимателя. Судьи поддержали налоговиков. Они установили, что спорный товар предприниматель продавал физлицам (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.06.2018 по делу № А26-7023/2017)