Минфин запретил списывать дебиторку контрагентов, которых убрали из ЕГРЮЛ. Но есть исключение
Главное изменение: если контрагента-должника исключили из ЕГРЮЛ, его долг не становится безнадежным автоматически.
Не спешите признавать долги перед компанией безнадежными, если контрагента исключили из ЕГРЮЛ. В Минфине объяснили, когда при расчете налога на прибыль запрещено списывать нереальную для взыскания дебиторку (письмо Минфина от 12.10.2022 № 03-03-06/1/98594).
По общему правилу, если организация-должник ликвидирована, долги можно признать безнадежными и списать в налоговом учете (п. 2 ст. 266 НК). Главное условие — в ЕГРЮЛ внесли запись о ликвидации должника.
Но ликвидацию нужно отличать от ситуации, когда налоговики принудительно исключили компанию из ЕГРЮЛ.
Во-первых, это возможно, когда организацию посчитали недействующей, так как она не сдавала отчетность и не проводила операции по банковским счетам в течение года (п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Во-вторых, компанию исключат из ЕГРЮЛ, если в реестре более шести месяцев числилась запись о недостоверности данных.
Если компанию исключили из ЕГРЮЛ как недействующую, это приравнивается к ликвидации организации (п. 2 ст. 64.2 ГК). Поэтому долг такой компании можно списать на расходы на дату исключения из ЕГРЮЛ.
Если же компанию исключили из ЕГРЮЛ из-за недостоверных данных, списать долг на этом основании нельзя. Это разъяснил Минфин.
Причина в том, что такое исключение не приравнивается к ликвидации. Сразу списать долг в налоговые расходы нельзя. Но это не означает, что такие долги вовсе нельзя будет учесть для налога на прибыль.
Вы сможете включить долг в расходы, когда пройдет срок давности. Как правило, это три года с момента возникновения задолженности.
