Заведите два новых счета — для налогов и взносов
Узнайте, как настроить бухучет под изменения в налогах и взносах с 2023 года. Смотрите на примерах, как по-новому отражать платежи в бюджет.
Какой счет открыть для налогов
С 2023 года компании будут перечислять налоги на единый счет, открытый в Федеральном казначействе (п. 4 ст. 11.3 НК). Чтобы отражать операции по единому счету, добавьте новый субсчет к счету 68. Например, субсчет «Единый налоговый счет».
На 1 января 2023 года ФНС сформирует сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Для этого налоговики учтут переплату за вычетом задолженности по формуле:
Переплату по налогу на прибыль в региональный бюджет, как правило, учитывать не будут, а зачтут в счет будущих платежей. На 1 января на едином счете получится положительное или отрицательное сальдо. Его сумму можно узнать в личном кабинете на сайте ФНС.
Отражать ли на новом субсчете задолженность и переплату на 1 января, компании решают самостоятельно. Удобно это сделать, чтобы остаток по субсчету показывал, какое сальдо на едином налоговом счете. Если положительное, на эту сумму можно не перечислять текущие налоги.
Пример 1. Как отразить переплату на едином налоговом счете
ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый счет» КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на упрощенной системе налогообложения» 2000 ₽ отразили переплату на едином налоговом счете. |
Важная деталь
Начисление налогов по-прежнему отражайте на отдельных субсчетах к счету 68.
Как быть с прежними счетами по налогам
Исключать из учета субсчета по конкретным налогам не нужно. Вы по-прежнему будете отражать на этих субсчетах начисление налогов.
Важная деталь
Уведомления об исчисленных налогах нужно направлять до 25-го числа.
Как отражать операции по единому налоговому счету
По дебету нового субсчета компании будут отражать платежи на единый налоговый счет:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый счет» КРЕДИТ 51 перечислили налоги или взносы в бюджет. |
По кредиту — расходование средств со счета на уплату налогов:
ДЕБЕТ 68 субсчет по конкретному налогу КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налоговый счет» зачли платеж в счет уплаты налога или взносов. |
С 2023 года формировать платежки с указанием КБК по конкретному налогу не обязательно. Инспекторы самостоятельно зачтут поступившие суммы в счет уплаты конкретного налога на основании отчетности. Если компания не сдает отчетность за этот период, потребуется направить уведомление об исчисленных налогах. Срок — не позднее 25-го числа месяца, в котором нужно уплатить налог. При этом налоги с 2023 года нужно перечислять в стандартные сроки — 28-го числа.
Допустим, компания 24-го числа перечислила деньги на единый налоговый счет. А 25-го числа сдала уведомление об исчисленных налогах. Возникает вопрос: на какую дату отразить на новом субсчете зачет денег в счет уплаты налога — 25-го или 28-го числа? Специалисты ФНС считают, что в этом случае обязанность по уплате налога будет исполнена 25-го числа. Значит, на эту дату можно отразить операцию по единому налоговому счету.
Пример 3. Как отразить зачет денег в счет уплаты налога
ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый счет» КРЕДИТ 51 80 000 ₽ перечислили аванс по упрощенке в бюджет. |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на упрощенной системе налогообложения» КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налоговый счет» 80 000 ₽ зачли платеж в счет аванса по упрощенке. |
Если 24 апреля 2023 года компания
перечислит аванс на упрощенке,
а 25 апреля направит уведомление
об исчисленном авансе, обязанность
по уплате этой суммы будет считаться
исполненной 25 апреля (подп. 1 п. 7 ст. 45 НК).
В 2023 году компания вправе не направлять уведомления об исчисленных налогах, а перечислять деньги в бюджет по прежним правилам (п. 12 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). То есть формировать платежки с КБК по конкретному налогу. Тем не менее инспекторы будут учитывать поступившие суммы на едином налоговом счете. Поэтому при любом варианте уплаты налогов советуем отражать в учете операции по единому счету.
Еще по этой теме
Пример 4. Как отразить уплату налога по конкретным КБК
ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый счет» КРЕДИТ 51 80 000 ₽ перечислили аванс в бюджет; |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на упрощенной системе налогообложения» КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налоговый счет» 80 000 ₽ зачли платеж в счет аванса по упрощенке. |
На каком счете отражать взносы
С 2023 года введут единую базу и тариф для расчета взносов, которые компании перечисляют в ФНС. Поэтому не потребуется рассчитывать отдельно базу по пенсионным, социальным и медицинским взносам. Для учета взносов с 2023 года добавьте новый субсчет к счету 69. Например, «Страховые взносы по единому тарифу». При этом закрывать субсчета по разным видам взносов, которые компания вела до 2023 года, не обязательно. Остатки по этим субсчетам могут пригодиться, если у проверяющих будут вопросы по расчету взносов за предыдущие периоды.
По взносам на травматизм правила не меняются. Компании по-прежнему будут учитывать их на специальном субсчете.
Пример 5. Как учесть начисление взносов
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» 150 000 ₽ начислили взносы по единому тарифу; |
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Страховые взносы на страхование от травматизма» 1000 ₽ начислили взносы на травматизм. |
ДЕБЕТ 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налоговый счет» 150 000 ₽ отразили взносы на едином налоговом счете. |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый счет» КРЕДИТ 51 150 000 ₽ перечислили взносы по единому тарифу; |
ДЕБЕТ 69 субсчет «Страховые взносы на страхование от травматизма» КРЕДИТ 51 1000 ₽ перечислили взносы на травматизм. |
за правильный ответ