Коэффициенты-дефляторы на 2023 год изменят ваши платежи по налогам
Главное изменение: власти обновили коэффициенты-дефляторы для расчета лимитов по упрощенке, платежей по торговому сбору, НДД и НДФЛ.
Стали известны коэффициенты-дефляторы на 2023 год (приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573). Они повлияют на ваши расчеты в следующем году.
УСН. Лимиты доходов для упрощенки увеличатся, поскольку коэффициент-дефлятор повысили с 1,096 до 1,257. Для перехода на спецрежим с 2023 года доходы компании за 9 месяцев 2022 года не должны превышать 141,41 млн руб. (112,5 млн руб. × 1,257).
Чтобы в 2023 году не платить налог по повышенным ставкам, соблюдайте лимит доходов в 188,55 млн руб. (150 млн руб. × 1,257). А если доходы компании превысят 251,4 млн руб. (200 млн руб. × 1,257), потеряете право на упрощенку.
НДФЛ. Фиксированный авансовый платеж иностранцев на патенте с 2023 года станет больше. Ведь коэффициент-дефлятор, на который нужно увеличить базовую сумму налога 1200 руб., повысили с 1,980 до 2,270 (п. 3 ст. 227.1 НК). Сумма фиксированного платежа по НДФЛ без учета региональных коэффициентов составит 2724 руб. (1200 ₽ × 2,270).
Торговый сбор. Коэффициент-дефлятор для расчета торгового сбора повысили с 1,508 до 1,729. На него индексируют максимальную ставку для розничных рынков — 550 руб. (п. 4 ст. 415 НК). Но в настоящее время сбор действует только в Москве, где ставка составляет 50 руб. (Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62). Поэтому новый коэффициент на платежи не повлияет.
НДД. Коэффициент-дефлятор для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья повысили с 1,060 до 1,215. Его применяют к значению удельных расходов (п. 4 ст. 333.55 НК).
|
141,41
млн руб. —
предельная величина доходов за 9 месяцев 2022 года, чтобы перейти на упрощенку |
251,4
млн руб. —
сумма доходов, после превышения которой компания в 2023 году потеряет право на упрощенку |
Минфин запретил списывать дебиторку контрагентов, которых убрали из ЕГРЮЛ. Но есть исключение
Главное изменение: если контрагента-должника исключили из ЕГРЮЛ, его долг не становится безнадежным автоматически.
Не спешите признавать долги перед компанией безнадежными, если контрагента исключили из ЕГРЮЛ. В Минфине объяснили, когда при расчете налога на прибыль запрещено списывать нереальную для взыскания дебиторку (письмо Минфина от 12.10.2022 № 03-03-06/1/98594).
По общему правилу, если организация-должник ликвидирована, долги можно признать безнадежными и списать в налоговом учете (п. 2 ст. 266 НК). Главное условие — в ЕГРЮЛ внесли запись о ликвидации должника.
Но ликвидацию нужно отличать от ситуации, когда налоговики принудительно исключили компанию из ЕГРЮЛ.
Во-первых, это возможно, когда организацию посчитали недействующей, так как она не сдавала отчетность и не проводила операции по банковским счетам в течение года (п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Во-вторых, компанию исключат из ЕГРЮЛ, если в реестре более шести месяцев числилась запись о недостоверности данных.
Если компанию исключили из ЕГРЮЛ как недействующую, это приравнивается к ликвидации организации (п. 2 ст. 64.2 ГК). Поэтому долг такой компании можно списать на расходы на дату исключения из ЕГРЮЛ.
Если же компанию исключили из ЕГРЮЛ из-за недостоверных данных, списать долг на этом основании нельзя. Это разъяснил Минфин.
Причина в том, что такое исключение не приравнивается к ликвидации. Сразу списать долг в налоговые расходы нельзя. Но это не означает, что такие долги вовсе нельзя будет учесть для налога на прибыль.
Вы сможете включить долг в расходы, когда пройдет срок давности. Как правило, это три года с момента возникновения задолженности.
