Как начислять взносы в 2023 году: примеры для малого, среднего и крупного бизнеса

С 2023 года отдельные тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС отменили. Взносы теперь надо платить по единому тарифу. Для каких выплат единый тариф стал обязательным, а когда можно начислять страховые взносы по пониженному тарифу, читайте в статье.

С 1 января рассчитывайте страховые взносы по единому тарифу: 30 процентов — для взносов в пределах единой базы и 15,1 процента — свыше единой базы. В единый тариф вошли взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Предельная величина базы теперь тоже единая для всех взносов. В 2023 году она составляет 1 917 000 руб. Как только база превысит предельную величину, начисляйте взносы по сниженному тарифу — 15,1 процента.

Льготные тарифы в 2023 году сохранили. Компании и предприниматели из реестра МСП могут, как и раньше, начислять взносы по пониженным тарифам для выплат свыше МРОТ. Как считать их в пределах лимита, читайте далее. Сами льготы теперь объединили в три группы. Они в таблице ниже.

Льготные тарифы по взносам в 2023 году

Тариф	Для кого
15%	Субъекты МСП и общепит с выплат свыше МРОТ
7,6%	Социально ориентированные НКО и благотворительные организации на УСН, IT-компании, участники СЭЗ, резиденты ТОСЭР и ОЭЗ, производители радиоэлектронной продукции, организации на Курилах
0%	Выплаты членам экипажей судов, участники САР в Калининградской области и Приморском крае, участники «Сколково»

Как считать взносы компаниям, которых нет в реестре МСП

Прежде чем рассчитать общую сумму ежемесячных платежей в целом по компании, определите суммы страховых взносов по каждому сотруднику (п. 1, 2 ст. 421, п. 4 ст. 431 НК). Как это сделать, смотрите в примере 1.

Пример 1. Как рассчитать страховые взносы с базы, превышающей и не превышающей предельную величину

Оклад сотрудника составляет 150 000 руб. в месяц. Сотруднику выплачивали премии: в ноябре 95 000 руб. и в декабре 110 000 руб. Иных выплат, в том числе необлагаемых, не было. Все расчеты бухгалтера в таблице.

Месяц	Доход за месяц, руб.	База нарастающим итогом		Сумма страховых взносов
		в размере, не превышаю- щем 1 917 000 руб.	в размере, превышаю- щем 1 917 000 руб.	по ставке 30%		по ставке 15,1%
		в размере, не превышаю- щем 1 917 000 руб.	в размере, превышаю- щем 1 917 000 руб.	нарастаю-щим итогом	за месяц	нарастаю-щим итогом	за месяц
Январь	150 000	150 000		45 000	45 000
Февраль	150 000	300 000		90 000	45 000
Март	150 000	450 000		135 000	45 000
Апрель	150 000	600 000		180 000	45 000
Май	150 000	750 000		225 000	45 000
Июнь	150 000	900 000		270 000	45 000
Июль	150 000	1 050 000		315 000	45 000
Август	150 000	1 200 000		360 000	45 000
Сентябрь	150 000	1 350 000		405 000	45 000
Октябрь	150 000	1 500 000		450 000	45 000
Ноябрь	245 000	1 745 000		523 500	73 500
Декабрь	260 000	1 917 000	88 000	575 100	51 600	13 288	13 288

Как считать взносы компаниям из реестра МСП

В пределах лимита. Для расчета взносов по пониженному тарифу 15 процентов для малого и среднего бизнеса применяйте федеральный МРОТ, который установлен на начало года (подп. 17 п. 1 ст. 427 НК). С 1 января 2023 года МРОТ составит 16 242 руб. Используйте эту величину при расчете взносов по пониженному тарифу для каждого месяца в 2023 году. Пример 2 — ниже.

Пример 2. Как рассчитать страховые взносы малым и средним компаниям в пределах лимита

Зарплата сотрудника В.М. Петрова составляет 90 000 руб. в месяц.

За январь 2023 года бухгалтер рассчитает страховые взносы так:

1. 16 242 ₽ × 30% = 4872,6 ₽.

2. (90 000 ₽ – 16 242 ₽) × 15% = 11 063,7 ₽.

Итого в январе за Петрова надо заплатить 15 936,3 руб. без учета страховых взносов на травматизм.

При превышении лимита. В месяце расчета страховых взносов, когда превышен предел облагаемой базы, разделите базу с начала года на две части — до и после предела. Сумму начислений в пределах облагаемой базы разделите на МРОТ и то, что свыше. Выплаты в пределах МРОТ облагайте по общим тарифам. Выплаты свыше МРОТ — по пониженным.

Начиная с месяца превышения для выплат сверх предела примените тариф 15,1 процента, но только для суммы в пределах МРОТ. С выплат сверх МРОТ ставка в любом случае 15 процентов.

Пример 3. Как рассчитать страховые взносы малым и средним компаниям при превышении предельной базы

Зарплата сотрудника И.А. Иванова за январь — ноябрь 2023 года — 1 745 000 руб. В декабре Иванов получил премию, и общая выплата ему составила 260 000 руб. Итого за январь — декабрь: 2 050 000 руб.

Превышение выплат над предельной величиной базы в декабре составило 88 000 руб. (2 005 000 – 1 917 000). Значит, за декабрь работник укладывается в лимит по предельной базе в сумме 172 000 руб. (260 000 – 88 000).

Следовательно, за декабрь 2023 года бухгалтер рассчитает страховые взносы так:

1. 16 242 ₽ × 30% = 4872,6 ₽.

2. (172 000 ₽ – 16 242 ₽) × 15% = 23 363,7 ₽.

Часть выплаты, которая превысила предельную базу, бухгалтер также рассчитает по ставке 15 процентов: 88 000 ₽ × 15% = 13 200 ₽.

Итого за декабрь 2023 года страховые взносы составят: 4 872,6 ₽ + 23 363,7 ₽ + 13 200 ₽ = 41 436,3 ₽.

Звезда
за правильный ответ

Тест

Неправильно

Правильно!

С 1 января 2023 года страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование рассчитывают по единому тарифу. Крупный бизнес платит 30 процентов в пределах единой базы. Как только база превысит предельную величину, взносы следует начислять по сниженному тарифу. Какому?

Предельная величина базы по взносам на пенсионное, медицинское и социальное страхование с 1 января равна 1 917 000 руб. Как только выплаты работника превысят эту величину, взносы потребуется начислять по сниженному тарифу — 15,1 процента.

5,5 процента.

15,1 процента.

17,8 процента.

Перечитать статью и сдать тест еще раз