Как списать дебиторку, если отказали в вычетах. Еще три ответа об учете долгов

В вычете НДС отказали: как учесть дебиторку

ИФНС отказала в вычетах НДС по одному из контрагентов, с которым работали в 2022 году. Поступление ТМЦ от партнера мы сторнировали, но на счете 60 образовалась дебиторка, так как вносили оплату. Как списать эту дебиторку и доначисленный НДС? Какой срок для списания? Если что — бухгалтерскую отчетность за 2022 год мы еще не утверждали и не сдавали.

Самый безопасный вариант — не включать дебиторку в расходы при расчете налога на прибыль. Ведь с расходами в виде списанной дебиторки по формальной сделке налоговики вряд ли согласятся. Тем более что поставка вами сторнирована. В бухучете отнесите дебиторку на счет 91 субсчет «Прочие расходы», раз проводите корректировку до утверждения отчетности за 2022 год.

Что касается суммы НДС, то в вашем случае налог нельзя принять к вычету, так как не соблюдены условия статей 171 и 172 НК. Поэтому входной НДС спишите в расходы без уменьшения налогооблагаемой прибыли (п. 19 ст. 270 НК). То есть отразите на счете 91 субсчет «Прочие расходы».

Производить корректировки надо на день вступления решения ИФНС в силу. Если не обжалуете его, этот момент наступает спустя календарный месяц с даты, когда инспекторы вынесли решение.

Если ваша ситуация позволяет, можно попробовать взыскать с контрагента через суд неосновательное обогащение в виде произведенной оплаты. Или даже доначисленные налоги (определение ВС от 09.09.2021 № 302-ЭС21-5294). В указанном судебном решении контрагент истца возместил ему налоги через мировое соглашение.

Можно ли убрать из доходов списанную кредиторку

Списали во внереализационные доходы кредиторку по договору поставки, так как контрагент ликвидирован. В последующем ИФНС признала этого поставщика технической компанией, а поставку — нереальной. С нарушением согласны. Можно ли уменьшить доходы и исключить из них кредиторку?

Да, есть основания убрать кредиторку из внереализационных доходов. Но при одном условии: если поставка являлась фиктивной (п. 1 ст. 54.1 НК). В этом случае из налогового учета вы вправе исключить все связанные операции, в том числе кредиторку. Нет сделки — нет задолженности по ней. Такой подход основан на мнении Верховного суда. При проверке должны быть определены действительные налоговые обязательства (письмо ФНС от 10.10.2022 № БВ-4-7/13450).

Но налоговые претензии к компании могут быть и другие. К примеру, контрагента признали технической компанией, но поставка была реальной. Тогда нельзя исключать расчеты с контрагентом из учета. Кредиторку придется отразить во внереализационных доходах (п. 8 ст. 250 НК).

Как оформить взаимозачет в одностороннем порядке

По контрагенту есть и дебиторка, и кредиторка. Но он не выходит на связь. В какой момент можно принять решение об одностороннем зачете взаимных требований?

Односторонний зачет возможен, если требования между вами и контрагентом однородные и срок требования по договору уже наступил. В противном случае зачет возможен только по соглашению сторон (абз. 4 п. 4 постановления Пленума ВАС от 14.03.2014 № 16). Для проведения взаимозачета достаточно заявления одной стороны (ст. 410 ГК). Но нужно известить об этом партнера. Если он не выходит на связь, отправьте заказное письмо с описью вложения.

Как начислить НДС, если право требования без налога

Вместе с дебиторкой по договору поставки цессионарий получает право требования пеней и штрафов за просрочку оплаты. Новый кредитор должен с этих сумм начислить НДС?

Должен, и факт того, что право требования включает в себя сумму санкций без НДС, значения не имеет. Ведь новый кредитор приобрел право требовать всю сумму долга по договору, включая стоимость товаров и суммы штрафов, пеней, неустойки. Тем более санкции напрямую вытекают из договора реализации.

НДС исчислите с разницы между суммой, которая поступила от должника, и стоимостью приобретенного права требования (п. 2 ст. 155 НК, письмо Минфина от 31.07.2020 № 03-07-11/67405). Но при расчете учтите всю сумму, которая поступила от должника (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК, ст. 384 ГК).