Что добавить в учетную политику на 2023 год. Готовые формулировки для общей системы и УСН
- 1Добавьте в учетную политику для бухучета новые субсчета
- Для чего они нужны
- 2Убедитесь, что закрепили льготы по бухучету
- Примеры формулировок для малых предприятий
- 3Дополните первичку по основным средствам
- Что конкретно надо сделать
- 4На упрощенке актуализируйте объект и льготные ставки
- Возможные записи для вашей учетной политики
В учетную политику добавьте новые субсчета, зафиксируйте льготы по бухучету и актуализируйте первичку. Готовые формулировки найдете в статье. Также из статьи узнаете, что поправить в учетной политике на упрощенке.
Введите новые субсчета
Укажите в учетной политике для целей бухучета, что включили в рабочий план счетов новые субсчета. Образец 1 ниже. Во-первых, это субсчет к счету 68 для единого налогового счета. Субсчета по конкретным налогам исключать из плана счетов не нужно. Вы по-прежнему будете учитывать на них начисление налогов.
Во-вторых, в план счетов нужно добавить новый субсчет к счету 69 для взносов в ФНС по единому тарифу. Закрывать субсчета по разным видам взносов, которые компания вела до 2023 года, не обязательно. Остатки по этим субсчетам могут пригодиться, если у проверяющих будут вопросы по расчету взносов за предыдущие периоды.
Убедитесь, что закрепили льготы по бухучету
Советуем проверить, зафиксировали ли вы в учетной политике все льготы, которые ваша компания применяет в бухучете. Как правило, льготы вправе использовать малые предприятия, которые не подпадают под обязательный аудит (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). У малых предприятий есть два варианта — вести учет по общим правилам или применять льготы. Поэтому выбранный вариант нужно зафиксировать в учетной политике (п. 3 ст. 8 Закона № 402-ФЗ).
Перечислите в учетной политике упрощенные способы ведения учета, которыми пользуетесь. Образец 2 ниже. Например, ФСБУ по аренде разрешает малым предприятиям-арендаторам вести упрощенный учет аренды, если компания не будет выкупать объект или сдавать его в субаренду (п. 11, 12 ФСБУ 25/2018). В этом случае компания не отражает право пользования активом и обязательства по аренде. Арендную плату организация включает в расходы.
Есть льготы, которые вправе применять любые компании. Например, арендатор может не учитывать право пользования активом и обязательства по аренде, если срок аренды не превышает 12 месяцев (п. 11 ФСБУ 25/2018). При этом должно выполняться два условия. Первое — договор не предусматривает переход права собственности к арендатору и выкуп по цене значительно ниже рыночной стоимости. Второе — арендатор не будет сдавать объект в субаренду (п. 12 ФСБУ 25/2018). Если вы применяете такие льготы, зафиксируйте их в учетной политике.
Некоторые льготы компании применяли в 2022 году, а в 2023 году они уже не действуют. Например, упрощенный учет аренды можно было вести по договорам, срок которых заканчивался в 2022 году. Если вы переутверждаете учетную политику на каждый год, то уже не включайте в нее льготы, которые перестали действовать в 2023 году.
Проверьте формулировку в учетной политике про входной НДС с арендной платы. Образец 3 ниже. Раньше в ФСБУ говорилось, что из арендной платы нужно исключать только возмещаемый НДС. Теперь оговорку про возмещение убрали.
Дополните первичку по основным средствам
Возможно, вы не исправляли первичку в 2022 году, когда начали применять новый ФСБУ по основным средствам. Поэтому делаете это сейчас. В этом случае нужно утвердить в учетной политике обновленные формы.
Для расчета амортизации нужно определить ликвидационную стоимость объекта — сумму, которую компания получит по окончании срока полезного использования за вычетом затрат на выбытие объекта. Например, для оборудования — это стоимость металлолома за вычетом затрат на демонтаж. Ликвидационную стоимость надо зафиксировать в документах. Например, можно дополнить инвентарные карточки, акты данными о ликвидационной стоимости. К учетной политике приложите эти формы документов.
На заметку
Что написать в учетной политике для компаний на АУСН
Укажите в учетной политике, какой работник будет ответственным за налоговый учет. На АУСН налог рассчитают инспекторы по данным банковского счета и ККТ. Но ответственный сотрудник должен отражать в личном кабинете на сайте ФНС неденежные доходы, например по взаимозачетам. Также нужно проверять данные о доходах и расходах, которые банк передает налоговикам (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Кроме того, необходимо рассчитывать НДФЛ или передавать в банк данные для расчета этого налога. Пример формулировок, которые можно включить в учетную политику по АУСН:
«Организация с 1 января 2023 года применяет автоматизированную упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения — “доходы”.
Ответственным за ведение налогового учета является главный бухгалтер».
На упрощенке актуализируйте объект и льготные ставки
Компаниям на упрощенке рекомендуем проверить на актуальность учетную политику по налогообложению. Образец 4 ниже.
Если сменили объект «доходы» на «доходы минус расходы» или наоборот, скорректируйте это в учетной политике. Если выбрали объект «доходы минус расходы», добавьте в политику новые пункты про учет расходов. Например, торговым компаниям нужно выбрать способ списания товаров: по средней стоимости, по стоимости единицы или методом ФИФО. Также зафиксируйте в учетной политике, как именно компания включает в расходы частично оплаченные основные средства.
Если компания стала применять льготную ставку по налогу на упрощенке, установленную в региональном законе, укажите это в учетной политике. А если раньше применяли льготную ставку, а теперь перешли на обычную, это также надо отразить в учетной политике организации.
Что еще добавить в учетную политику
| Для каких компаний | Что указать в учетной политике |
|---|---|
| Для тех, кто будет применять новый ФСБУ по нематериальным активам | ФСБУ по нематериальным активам обязателен к применению с 2024 года, но можно применять этот стандарт раньше. Если вы решили опираться на ФСБУ с 2023 года, зафиксируйте это в учетной политике. Например, добавьте формулировку: «Организация применяет ФСБУ 14/2022 „Нематериальные активы“ с отчетности за 2023 год». В этом случае компании также нужно исправить в учетной политике правила по нематериальным активам в соответствии с ФСБУ |
| Для компаний на общей системе |
Если компания будет применять новые льготы по налогу на прибыль, добавьте это в учетную политику. По основным средствам и нематериальным активам, относящимся к сфере искусственного интеллекта, расходы можно учитывать с коэффициентом 1,5 (п. 1 и 3 ст. 257 НК). Такой же коэффициент можно применять к затратам по приобретению прав на программы, которые учитываются как прочие расходы (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК). При этом активы должны быть включены в соответствующие реестры. Кроме того, с 2023 года компании вправе применять к основной норме амортизации коэффициент 3 (подп. 5 и 6 п. 2 ст. 259.3 НК): — по основным средствам, включенным в единый реестр российской радиоэлектронной продукции; — нематериальным активам — исключительным правам на программы и базы данных, включенным в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных |
Скачайте учетную политику для малых предприятий
Сформируйте в сервисе учетную политику, если у вас среднее или крупное предприятие
