Четыре экспресс-консультации об учете имущества в 2023 году

ИРИНА БУШУЕВА, выпускающий редактор Системы Главбух, аттестованный аудитор

Что отразить в учетной политике по ФСБУ 26/2020

Если с 2023 года компания досрочно перешла на учет нематериальных активов по ФСБУ 14/2022, ей также придется досрочно перейти на применение новой редакции ФСБУ 26/2020 (приказ Минфина от 30.05.2022 № 87н). Чтобы начать применять новые правила, закрепите в учетной политике факт досрочного перехода на новый порядок учета капвложений в нематериальные активы. Помимо этого отразите в политике один из трех способов перехода. Предусмотрите правила распределения затрат при капвложениях сразу в несколько основных средств или НМА. Также предусмотрите возможные послабления, если имеете право на упрощенный бухучет.

К примеру, формулировка в учетной политике может быть такой: «Организация применяет ФСБУ 26/2020 в части учета капитальных вложений в нематериальные активы, начиная с отчетности за 2023 год. Основание — пункт 2 приказа Минфина от 30.05.2022 № 87н».

Как создать резерв на ремонт ОС

Резерв расходов на ремонт основных средств можно создать, только если организация применяет метод начисления и существует не менее трех лет (п. 3 ст. 273 НК, п. 2 ст. 324 НК, письмо Минфина от 17.01.2007 № 03-03-06/1/9). Если это про вашу компанию, резерв сразу по всем амортизируемым ОС позволит сэкономить налог на прибыль (письмо Минфина от 30.08.2021 № 03-03-06/3/69849). А вот если компания убыточна или применяет нулевую ставку по прибыли, то ей резерв вовсе не нужен. Решение о создании резерва закрепите в учетной политике для налогообложения (абз. 5 ст. 313 НК). Там же укажите порядок формирования резерва. Для этого определите годовой норматив отчислений в резерв и совокупную первоначальную стоимость основных средств. Изменения этих показателей отражайте в налоговой учетной политике ежегодно (п. 2 ст. 324 НК).

Как определить период покупки при переходе на УСН

Ответ зависит от того, когда основное средство ввели в эксплуатацию. Если основное средство ввели в эксплуатацию и оплатили до перехода, то оно не признается приобретенным на ОСНО. Причем независимо от факта оплаты. Компания приобретает имущество на УСН, если оплатила его до перехода на спецрежим, а ввела в эксплуатацию уже после. Или когда оплата и ввод состоялись после перехода на спецрежим. Такой порядок следует из положений Налогового кодекса (п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. 2.1 ст. 346.25 НК).

Что делать с остатком при смене метода амортизации

При переходе с нелинейного на линейный метод остаток по амортизируемой группе можно списать во внереализационные расходы, только когда его сумма меньше 20 000 руб. (п. 12 ст. 259.2 НК). Других оснований для списания при нелинейном методе нет. Остаток стоимостью выше этого предела необходимо амортизировать после перехода линейным методом. Продолжать применять нелинейный метод к нему нельзя, поскольку одновременное применение двух методов амортизации в НК не предусмотрено.

Остаток мог возникнуть, если при начислении амортизации нелинейным способом в составе амортизационных групп числились ликвидированные объекты. Но амортизация по ним все равно фактически начислялась исходя из суммарного баланса группы (подп. 8 п. 1 ст. 265, п. 13 ст. 259.2 НК).