Как работать с ЕНС компаниям, у которых есть обособки
В статье — подсказки, образец уведомления и пример, чтобы вы могли правильно вести расчеты налогов, если у компании есть обособки.
Важная деталь
В 2023 году подразделения составляют налоговую отчетность по тем же правилам, которые использовали всегда. Перечисление платежей на ЕНС головной компании на отчеты не влияет.
Как компаниям с обособками перечислять деньги на ЕНС
Единый налоговый счет инспекторы открывают только по ИНН головной компании. Специального ЕНС у обособленного подразделения не будет. Это значит, что при наличии филиалов и обособок единые налоговые платежи вы все равно будете перечислять на ЕНС головной организации (ст. 45.2 НК). Причем не важно, выделена обособка на отдельный баланс и имеет ли свой расчетный счет.
Перечислять ЕНП за обособки вправе как головная компания, так и само подразделение, в том числе через ответственную обособку. Такой вывод можно сделать из абзаца 3 пункта 1 статьи 45 НК. Там сказано, что уплату ЕНП вправе взять на себя иное лицо.
Кто и как распределит суммы ЕНП по обособкам
Инспекторы сами разнесут суммы, которые перечислите на ЕНС, в счет уплаты налогов и взносов головной компании и ее подразделений (п. 8 ст. 45 НК). Принадлежность платежей определят на основании отчетности или уведомлений об исчисленных суммах (п. 9 ст. 58 НК, приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047).
Уведомления подают, если срок уплаты установлен раньше срока представления декларации или декларация вообще не предусмотрена. К примеру, по НДФЛ, страховым взносам, имуществу, земле и т. д. Поэтому уведомления не отменяют и не заменяют налоговую отчетность. В какую инспекцию отправлять уведомления по обособкам, смотрите ниже. Как их корректировать, если после отправки обнаружили ошибку. В течение 2023 года вы вправе не подавать в ИФНС налоговые уведомления, а по-прежнему представлять в банк отдельные платежки (п. 12–14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Платежки — это временная альтернатива уведомлениям. На их основании инспекторы сами сформируют ваши начисления.
Здесь есть нюанс. Если пока хотите работать с платежками, ни одно уведомление об исчисленных налогах не должно поступить в ИФНС. Иначе инспекторы обяжут сдавать такие уведомления регулярно.
Важно правильно заполнить платежки, которые будете подавать вместо уведомления, и проставить в них статус плательщика 02. Из платежки инспектор должен точно понять, какой это бюджет, налог, какой у него период и какую сумму надо внести за конкретное обособленное подразделение.
У компаний с обособками особенности заполнения платежек вместо уведомления такие. Во-первых, нужно дополнительно указать ОКТМО подразделения, как в декларации или расчете. Во-вторых, в поле 102 проставьте КПП обособки так же, как ставите в декларации или расчете. В-третьих, сумму платежа укажите в размере начисленного налога по подразделению. О таких правилах ФНС рассказала на промостранице ЕНС.→nalog.gov.ru/rn77/ens
Если у организации несколько обособок, то придется оформлять несколько платежек. Или выбрать одно ответственное подразделение, чтобы оно платило налоги и взносы за все остальные обособки (п. 7 ст. 226 НК).
Как заполнить уведомление по обособкам и куда его отправить
В одно уведомление можно включить сведения о налогах по головной компании и по обособленным подразделениям (информация ФНС от 30.12.2022 № б/н). На каждую сумму заполнить отдельный блок из пяти реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.
Форма уведомления предусматривает разделение плательщиков по КПП. В шапке титульного листа проставьте КПП головной компании. В разделе «Данные» заполните необходимое количество блоков уведомления. В первом блоке, например, можно указать КПП, ОКТМО головной компании и сумму рассчитанного НДФЛ. Во втором — все то же самое, только цифры уже будут по обособке. КПП обособки укажите в соответствии с декларацией или расчетом. НК не запрещает составить одно общее уведомление по головному офису и всем обособкам.
Форма уведомления — многострочная, поэтому в одно уведомление можно включить информацию сразу по всем имеющимся обособкам, а также всем налогам и взносам, о которых надо предупредить инспекцию. Если блоков на одном листе не хватает, включите в уведомление доплисты и укажите все начисления (информация ФНС от 30.12.2022 № б/н). Уведомления сдавайте в инспекцию по адресу регистрации головной компании (информация ФНС от 30.12.2022 № б/н). Можно выбрать тот же способ сдачи, который используете для представления отчетности. Достоверность сведений в уведомлении подтверждает своей подписью руководитель головной компании или представитель по доверенности.
- КПП и ОКТМО
КПП и ОКТМО
Отразите данные головной организации и обособок.- Сумма платежа
Сумма платежа
Впишите сумму налогов или взносов, которая относится к головной компании или обособкам.
Как обособкам перечислять налоги и взносы
Важная деталь
В отдельных платежках и платежках на ЕНП указывайте нового получателя — УФК по Тульской области. Он общий для всех компаний и их подразделений независимо от региона.
В 2023 году возможно два варианта перечисления налогов и взносов компаний с обособками на ЕНС. Главное вовремя пополнять ЕНС головной компании на нужные суммы, чтобы к сроку платежа денег на едином счете было достаточно для покрытия всех начислений.
Вариант 1. Можно составить платежное поручение на ЕНП с единым КБК для ЕНС.
В платежке укажите ИНН и КПП головной компании, КБК и сумму. Статус плательщика будет 01. В поле «ОКТМО» ФНС рекомендует поставить 0.
Есть нюанс заполнения платежных поручений на ЕНП для компаний с обособками. Сумма платежа должна быть совокупная и включать платежи не только по головной компании, но и по всем подразделениям.
Вариант 2. Вы вправе сформировать платежки на конкретные КБК, которые заменят уведомления об исчисленных суммах. О них мы уже говорили выше.
С 2023 года платить налоги надо на единый счет в УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом). Реквизиты и образцы заполнения платежек ФНС разместила на своей промостранице.→nalog.gov.ru/rn77/ens
Как работать с ЕНС по обособкам, разберем на примере НДФЛ.
Пример. Как компании с обособкой использовать ЕНС в 2023 году
за правильный ответ
Обнаружили, что в уведомлении для налоговой есть ошибка. Как быстро исправить
Если отправили в инспекцию уведомление об исчисленных суммах, а после заметили, что в документе ошибка, не паникуйте. Скорректировать документ не сложно. Посмотрите, как это сделать, и сохраните образцы — пригодятся.
Еще по этой теме
Какие ошибки бывают в уведомлениях
В уведомлении компания приводит два типа информации. Во-первых, реквизиты организации и ее налоговых начислений, о которых надо предупредить инспекцию. Во-вторых, конкретные цифры — суммы налогов и взносов к уплате.
Ошибки в уведомлениях тоже могут быть двух типов. Первый тип — неверные реквизиты компании и начислений к уплате. По ним инспекторы распознают организацию и деньги, которые надо перебросить с ЕНС на конкретный налог. Второй тип — некорректные начисления. Это те самые суммы, которые компания должна заплатить. Мы разберем оба типа ошибок и покажем, как их исправить.
Как скорректировать неверные реквизиты
Если ошиблись в КПП, КБК, ОКТМО или периоде начислений, составьте новое уведомление. Заполняйте его только в отношении начисления, к которому относится ошибка. Например, ошибка произошла в КБК по НДФЛ. Исправьте блок уведомления именно с этим налоговым начислением.
Повторите ошибочные реквизиты, а в сумме укажите 0. В отдельном блоке уведомления отразите верные реквизиты и сумму. Образец 1 — ниже. Корректировка произойдет автоматически, когда исправленное уведомление поступит в инспекцию (информация ФНС от 30.12.2022 № б/н).
- Обнуление суммы
Обнуление суммы
Укажите ошибочный реквизит, который привели в исходном уведомлении, и цифру 0. Так вы обнулите предыдущие данные, которые подавали в ИФНС.- Правильные данные
Правильные данные
Впишите верный реквизит, в котором изначально была ошибка, и сумму начисленного платежа.
Что делать, если нашли ошибку в сумме начисления
Чтобы изменить сумму начисленных налогов и взносов, создайте новое уведомление. Приведите там реквизиты платежа, который указали с ошибкой. Проставьте те же КПП, КБК, ОКТМО, период и впишите новую сумму. Корректировка начислений в базе инспекции произойдет автоматически, когда отправите уведомление (информация ФНС от 30.12.2022 № б/н). Образец 2 — ниже.
Если вдруг так вышло, что вы ошиблись и в реквизитах, и в сумме, корректируйте уведомление так, как сказано в предыдущем разделе статьи. В первом блоке уведомления обнулите неверные начисления, а во втором укажите правильные реквизиты и сумму.
- Верная сумма
Верная сумма
Подайте новое уведомление с реквизитами из исходного. Но сумму к уплате укажите уже новую — ту, которая без ошибки.
На заметку
Как скорректировать платежку, которую отправили вместо уведомления
Если ошиблись в реквизитах платежки, которая заменяет стандартное уведомление, направьте в инспекцию уведомление с верными реквизитами (информация ФНС от 30.12.2022 № б/н). Это единственный способ, которым можно уточнить данные. Исправить ошибку с помощью заявления об уточнении платежа не получится — НК такую возможность не предусматривает.
Как в 2023 году перечислять платежи, которые не входят в ЕНП
Некоторые налоговые платежи не входят в ЕНП. Их надо перечислять в прежнем порядке. Но некоторые налоги из этого перечня инспекторы могут списать с единого налогового счета. Смотрите, как оформить платежку.
Важная деталь
НДФЛ с зарплат работников-иностранцев на патенте надо перечислять отдельно на конкретные КБК.
Какие платежи не входят в ЕНП
В ЕНП не входят НДФЛ с доходов иностранцев, которые работают по патенту, взносы на травматизм, административные штрафы, госпошлина, которую компания платит при обращении в суд (п. 1 ст. 58). Перечисляйте их на конкретные КБК.
Есть платежи, которые можно перечислить на конкретный КБК, а задолженность погасить с ЕНС. Это налог на профессиональный доход (НПД), сборы за пользование объектами животного мира и водными ресурсами, утилизационный сбор. К примеру, если у компании есть задолженность по утилизационному сбору, то налоговики могут списать долг с ЕНС. Инспекторы сами зачтут задолженность в счет исполнения обязанностей без заявлений. Такие разъяснения дают налоговики на промостранице ЕНС.→nalog.gov.ru/rn77/ens
Как заполнить платежку на суммы, которые не входят в ЕНП
Все платежи, в том числе и те, которые не входят в ЕНП, перечисляйте на отдельный казначейский счет — УФК по Тульской области. Как может выглядеть ваша платежка — ниже.
ФНС опубликовала перечни КБК для платежей, которые не входят в ЕНП. Отдельный список сделали для платежей, которые надо перечислять на конкретные КБК, но списать долги по ним налоговики смогут с ЕНС.
- ОКТМО
ОКТМО
Укажите код по местонахождению суда или по месту постановки на учет плательщика при уплате иных платежей, не входящих в ЕНП.- Казначейский счет
Казначейский счет
Впишите в платежку казначейский счет УФК по Тульской области. Он общий для всех платежей — даже тех, которые не входят в ЕНП.- Статус
Статус
Укажите статус плательщика 01, если перечисляете госпошлину по решению суда.
за правильный ответ
