ещё
свернуть
Все статьи номера Микрообучение
3
Февраль 2023года
Единый налоговый счет
Обособленные подразделения

Как работать с ЕНС компаниям, у которых есть обособки

В статье — подсказки, образец уведомления и пример, чтобы вы могли правильно вести расчеты налогов, если у компании есть обособки.

Важная деталь

В 2023 году подразделения составляют налоговую отчетность по тем же правилам, которые использовали всегда. Перечисление платежей на ЕНС головной компании на отчеты не влияет.

Как компаниям с обособками перечислять деньги на ЕНС

Единый налоговый счет инспекторы открывают только по ИНН головной компании. Специального ЕНС у обособленного подразделения не будет. Это значит, что при наличии филиалов и обособок единые налоговые платежи вы все равно будете перечислять на ЕНС головной организации (ст. 45.2 НК). Причем не важно, выделена обособка на отдельный баланс и имеет ли свой расчетный счет.

Перечислять ЕНП за обособки вправе как головная компания, так и само подразделение, в том числе через ответственную обособку. Такой вывод можно сделать из абзаца 3 пункта 1 статьи 45 НК. Там сказано, что уплату ЕНП вправе взять на себя иное лицо.

Кто и как распределит суммы ЕНП по обособкам

Инспекторы сами разнесут суммы, которые перечислите на ЕНС, в счет уплаты налогов и взносов головной компании и ее подразделений (п. 8 ст. 45 НК). Принадлежность платежей определят на основании отчетности или уведомлений об исчисленных суммах (п. 9 ст. 58 НК, приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047).

Уведомления подают, если срок уплаты установлен раньше срока представления декларации или декларация вообще не предусмотрена. К примеру, по НДФЛ, страховым взносам, имуществу, земле и т. д. Поэтому уведомления не отменяют и не заменяют налоговую отчетность. В какую инспекцию отправлять уведомления по обособкам, смотрите ниже. Как их корректировать, если после отправки обнаружили ошибку. В течение 2023 года вы вправе не подавать в ИФНС налоговые уведомления, а по-прежнему представлять в банк отдельные платежки (п. 12–14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Платежки — это временная альтернатива уведомлениям. На их основании инспекторы сами сформируют ваши начисления.

Здесь есть нюанс. Если пока хотите работать с платежками, ни одно уведомление об исчисленных налогах не должно поступить в ИФНС. Иначе инспекторы обяжут сдавать такие уведомления регулярно.

Уведомление или отдельные платежки подавайте в ИФНС не позднее 25-го числа месяца, в котором должны уплатить налоги или взносы

Важно правильно заполнить платежки, которые будете подавать вместо уведомления, и проставить в них статус плательщика 02. Из платежки инспектор должен точно понять, какой это бюджет, налог, какой у него период и какую сумму надо внести за конкретное обособленное подразделение.

У компаний с обособками особенности заполнения платежек вместо уведомления такие. Во-первых, нужно дополнительно указать ОКТМО подразделения, как в декларации или расчете. Во-вторых, в поле 102 проставьте КПП обособки так же, как ставите в декларации или расчете. В-третьих, сумму платежа укажите в размере начисленного налога по подразделению. О таких правилах ФНС рассказала на промостранице ЕНС.→nalog.gov.ru/rn77/ens

Если у организации несколько обособок, то придется оформлять несколько платежек. Или выбрать одно ответственное подразделение, чтобы оно платило налоги и взносы за все остальные обособки (п. 7 ст. 226 НК).

Как заполнить уведомление по обособкам и куда его отправить

В одно уведомление можно включить сведения о налогах по головной компании и по обособленным подразделениям (информация ФНС от 30.12.2022 № б/н). На каждую сумму заполнить отдельный блок из пяти реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.

Форма уведомления предусматривает разделение плательщиков по КПП. В шапке титульного листа проставьте КПП головной компании. В разделе «Данные» заполните необходимое количество блоков уведомления. В первом блоке, например, можно указать КПП, ОКТМО головной компании и сумму рассчитанного НДФЛ. Во втором — все то же самое, только цифры уже будут по обособке. КПП обособки укажите в соответствии с декларацией или расчетом. НК не запрещает составить одно общее уведомление по головному офису и всем обособкам.

Форма уведомления — многострочная, поэтому в одно уведомление можно включить информацию сразу по всем имеющимся обособкам, а также всем налогам и взносам, о которых надо предупредить инспекцию. Если блоков на одном листе не хватает, включите в уведомление доплисты и укажите все начисления (информация ФНС от 30.12.2022 № б/н). Уведомления сдавайте в инспекцию по адресу регистрации головной компании (информация ФНС от 30.12.2022 № б/н). Можно выбрать тот же способ сдачи, который используете для представления отчетности. Достоверность сведений в уведомлении подтверждает своей подписью руководитель головной компании или представитель по доверенности.

КПП и ОКТМО
КПП и ОКТМО
Отразите данные головной организации и обособок.
Сумма платежа
Сумма платежа
Впишите сумму налогов или взносов, которая относится к головной компании или обособкам.

Как обособкам перечислять налоги и взносы

Важная деталь

В отдельных платежках и платежках на ЕНП указывайте нового получателя — УФК по Тульской области. Он общий для всех компаний и их подразделений независимо от региона.

В 2023 году возможно два варианта перечисления налогов и взносов компаний с обособками на ЕНС. Главное вовремя пополнять ЕНС головной компании на нужные суммы, чтобы к сроку платежа денег на едином счете было достаточно для покрытия всех начислений.

Вариант 1. Можно составить платежное поручение на ЕНП с единым КБК для ЕНС.

В платежке укажите ИНН и КПП головной компании, КБК и сумму. Статус плательщика будет 01. В поле «ОКТМО» ФНС рекомендует поставить 0.

Есть нюанс заполнения платежных поручений на ЕНП для компаний с обособками. Сумма платежа должна быть совокупная и включать платежи не только по головной компании, но и по всем подразделениям.

Вариант 2. Вы вправе сформировать платежки на конкретные КБК, которые заменят уведомления об исчисленных суммах. О них мы уже говорили выше.

С 2023 года платить налоги надо на единый счет в УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом). Реквизиты и образцы заполнения платежек ФНС разместила на своей промостранице.→nalog.gov.ru/rn77/ens

Как работать с ЕНС по обособкам, разберем на примере НДФЛ.

Пример. Как компании с обособкой использовать ЕНС в 2023 году

10 января сотрудники головной организации и ее подразделения получили зарплату за декабрь. В этот же день удержали НДФЛ. Удержанный налог по требованиям пункта 7 статьи 226 НК надо перечислить в бюджет как по месту учета налогового агента, так и по местонахождению обособки.
По правилам 2023 года до 25 января компания заполняет уведомление, где отражает ОКТМО, КБК, суммы, период платежа по всем КПП. До 28 января организация должна перечислить единый налоговый платеж на ЕНС по реквизитам УФК по Тульской области. Но так как 28 января — суббота, то срок платежа передвигается на понедельник, 30 января. В этот же день инспекция спишет деньги с ЕНС в соответствующий бюджет НДФЛ согласно уведомлению и сама свяжет платежи с начислениями головной организации и каждого подразделения.
 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Помимо головного офиса у компании есть филиал в другом регионе. Кто должен перечислять единые налоговые платежи за обособленное подразделение?
Перечислять ЕНП за обособку вправе как головная компания, так и само подразделение. Такой вывод можно сделать из абзаца 3 пункта 1 статьи 45 НК. При этом единый налоговый счет инспекторы открывают только по ИНН головной компании. Это значит, что при наличии филиалов и обособок единые налоговые платежи все равно отправятся на ЕНС головной организации.
Головная компания.
Само обособленное подразделение.
Оба варианта возможны.
3
Февраль 2023года
Единый налоговый счет
Ошибки в уведомлениях

Обнаружили, что в уведомлении для налоговой есть ошибка. Как быстро исправить

Если отправили в инспекцию уведомление об исчисленных суммах, а после заметили, что в документе ошибка, не паникуйте. Скорректировать документ не сложно. Посмотрите, как это сделать, и сохраните образцы — пригодятся.

Какие ошибки бывают в уведомлениях

В уведомлении компания приводит два типа информации. Во-первых, реквизиты организации и ее налоговых начислений, о которых надо предупредить инспекцию. Во-вторых, конкретные цифры — суммы налогов и взносов к уплате.

Ошибки в уведомлениях тоже могут быть двух типов. Первый тип — неверные реквизиты компании и начислений к уплате. По ним инспекторы распознают организацию и деньги, которые надо перебросить с ЕНС на конкретный налог. Второй тип — некорректные начисления. Это те самые суммы, которые компания должна заплатить. Мы разберем оба типа ошибок и покажем, как их исправить.

Как скорректировать неверные реквизиты

Если ошиблись в КПП, КБК, ОКТМО или периоде начислений, составьте новое уведомление. Заполняйте его только в отношении начисления, к которому относится ошибка. Например, ошибка произошла в КБК по НДФЛ. Исправьте блок уведомления именно с этим налоговым начислением.

Повторите ошибочные реквизиты, а в сумме укажите 0. В отдельном блоке уведомления отразите верные реквизиты и сумму. Образец 1 — ниже. Корректировка произойдет автоматически, когда исправленное уведомление поступит в инспекцию (информация ФНС от 30.12.2022 № б/н).

Обнуление суммы
Обнуление суммы
Укажите ошибочный реквизит, который привели в исходном уведомлении, и цифру 0. Так вы обнулите предыдущие данные, которые подавали в ИФНС.
Правильные данные
Правильные данные
Впишите верный реквизит, в котором изначально была ошибка, и сумму начисленного платежа.

Что делать, если нашли ошибку в сумме начисления

Чтобы изменить сумму начисленных налогов и взносов, создайте новое уведомление. Приведите там реквизиты платежа, который указали с ошибкой. Проставьте те же КПП, КБК, ОКТМО, период и впишите новую сумму. Корректировка начислений в базе инспекции произойдет автоматически, когда отправите уведомление (информация ФНС от 30.12.2022 № б/н). Образец 2 — ниже.

Если вдруг так вышло, что вы ошиблись и в реквизитах, и в сумме, корректируйте уведомление так, как сказано в предыдущем разделе статьи. В первом блоке уведомления обнулите неверные начисления, а во втором укажите правильные реквизиты и сумму.

Верная сумма
Верная сумма
Подайте новое уведомление с реквизитами из исходного. Но сумму к уплате укажите уже новую — ту, которая без ошибки.

На заметку

Как скорректировать платежку, которую отправили вместо уведомления

Если ошиблись в реквизитах платежки, которая заменяет стандартное уведомление, направьте в инспекцию уведомление с верными реквизитами (информация ФНС от 30.12.2022 № б/н). Это единственный способ, которым можно уточнить данные. Исправить ошибку с помощью заявления об уточнении платежа не получится — НК такую возможность не предусматривает.

3
Февраль 2023года
Единый налоговый счет
Единый налоговый платеж

Как в 2023 году перечислять платежи, которые не входят в ЕНП

Некоторые налоговые платежи не входят в ЕНП. Их надо перечислять в прежнем порядке. Но некоторые налоги из этого перечня инспекторы могут списать с единого налогового счета. Смотрите, как оформить платежку.

Важная деталь

НДФЛ с зарплат работников-иностранцев на патенте надо перечислять отдельно на конкретные КБК.

Какие платежи не входят в ЕНП

В ЕНП не входят НДФЛ с доходов иностранцев, которые работают по патенту, взносы на травматизм, административные штрафы, госпошлина, которую компания платит при обращении в суд (п. 1 ст. 58). Перечисляйте их на конкретные КБК.

Есть платежи, которые можно перечислить на конкретный КБК, а задолженность погасить с ЕНС. Это налог на профессиональный доход (НПД), сборы за пользование объектами животного мира и водными ресурсами, утилизационный сбор. К примеру, если у компании есть задолженность по утилизационному сбору, то налоговики могут списать долг с ЕНС. Инспекторы сами зачтут задолженность в счет исполнения обязанностей без заявлений. Такие разъяснения дают налоговики на промостранице ЕНС.→nalog.gov.ru/rn77/ens

Как заполнить платежку на суммы, которые не входят в ЕНП

Все платежи, в том числе и те, которые не входят в ЕНП, перечисляйте на отдельный казначейский счет — УФК по Тульской области. Как может выглядеть ваша платежка — ниже.

ФНС опубликовала перечни КБК для платежей, которые не входят в ЕНП. Отдельный список сделали для платежей, которые надо перечислять на конкретные КБК, но списать долги по ним налоговики смогут с ЕНС.

ОКТМО
ОКТМО
Укажите код по местонахождению суда или по месту постановки на учет плательщика при уплате иных платежей, не входящих в ЕНП.
Казначейский счет
Казначейский счет
Впишите в платежку казначейский счет УФК по Тульской области. Он общий для всех платежей — даже тех, которые не входят в ЕНП.
Статус
Статус
Укажите статус плательщика 01, если перечисляете госпошлину по решению суда.
 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Какой платеж не входит в состав единого налогового платежа и его можно перечислить отдельно на конкретный КБК и никак иначе?
В ЕНП не входят НДФЛ с зарплат работников-иностранцев на патенте, госпошлины без исполнительного документа из суда, взносы на травматизм, административные штрафы. Перечислять их надо отдельно на конкретные КБК. Есть платежи, которые можно провести прямым перечислением, то есть по прежним правилам, а при желании — погасить с ЕНС. Например, налог на профессиональный доход.
Налог по УСН.
Взносы на травматизм.
Налог на прибыль.
Сайт использует файлы cookie, что позволяет получать информацию о вас. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Продолжая пользоваться сайтом, вы соглашаетесь с использованием cookie и предоставления их сторонним партнерам.