Как работать с ЕНС компаниям, у которых есть обособки

Как компаниям с обособками перечислять деньги на ЕНС

Единый налоговый счет инспекторы открывают только по ИНН головной компании. Специального ЕНС у обособленного подразделения не будет. Это значит, что при наличии филиалов и обособок единые налоговые платежи вы все равно будете перечислять на ЕНС головной организации (ст. 45.2 НК). Причем не важно, выделена обособка на отдельный баланс и имеет ли свой расчетный счет.

Перечислять ЕНП за обособки вправе как головная компания, так и само подразделение, в том числе через ответственную обособку. Такой вывод можно сделать из абзаца 3 пункта 1 статьи 45 НК. Там сказано, что уплату ЕНП вправе взять на себя иное лицо.

Кто и как распределит суммы ЕНП по обособкам

Инспекторы сами разнесут суммы, которые перечислите на ЕНС, в счет уплаты налогов и взносов головной компании и ее подразделений (п. 8 ст. 45 НК). Принадлежность платежей определят на основании отчетности или уведомлений об исчисленных суммах (п. 9 ст. 58 НК, приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047).

Уведомления подают, если срок уплаты установлен раньше срока представления декларации или декларация вообще не предусмотрена. К примеру, по НДФЛ, страховым взносам, имуществу, земле и т. д. Поэтому уведомления не отменяют и не заменяют налоговую отчетность. В какую инспекцию отправлять уведомления по обособкам, смотрите ниже. Как их корректировать, если после отправки обнаружили ошибку. В течение 2023 года вы вправе не подавать в ИФНС налоговые уведомления, а по-прежнему представлять в банк отдельные платежки (п. 12–14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Платежки — это временная альтернатива уведомлениям. На их основании инспекторы сами сформируют ваши начисления.

Здесь есть нюанс. Если пока хотите работать с платежками, ни одно уведомление об исчисленных налогах не должно поступить в ИФНС. Иначе инспекторы обяжут сдавать такие уведомления регулярно.

Важно правильно заполнить платежки, которые будете подавать вместо уведомления, и проставить в них статус плательщика 02. Из платежки инспектор должен точно понять, какой это бюджет, налог, какой у него период и какую сумму надо внести за конкретное обособленное подразделение.

У компаний с обособками особенности заполнения платежек вместо уведомления такие. Во-первых, нужно дополнительно указать ОКТМО подразделения, как в декларации или расчете. Во-вторых, в поле 102 проставьте КПП обособки так же, как ставите в декларации или расчете. В-третьих, сумму платежа укажите в размере начисленного налога по подразделению. О таких правилах ФНС рассказала на промостранице ЕНС.→nalog.gov.ru/rn77/ens

Если у организации несколько обособок, то придется оформлять несколько платежек. Или выбрать одно ответственное подразделение, чтобы оно платило налоги и взносы за все остальные обособки (п. 7 ст. 226 НК).

Как заполнить уведомление по обособкам и куда его отправить

В одно уведомление можно включить сведения о налогах по головной компании и по обособленным подразделениям (информация ФНС от 30.12.2022 № б/н). На каждую сумму заполнить отдельный блок из пяти реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.

Форма уведомления предусматривает разделение плательщиков по КПП. В шапке титульного листа проставьте КПП головной компании. В разделе «Данные» заполните необходимое количество блоков уведомления. В первом блоке, например, можно указать КПП, ОКТМО головной компании и сумму рассчитанного НДФЛ. Во втором — все то же самое, только цифры уже будут по обособке. КПП обособки укажите в соответствии с декларацией или расчетом. НК не запрещает составить одно общее уведомление по головному офису и всем обособкам.

Форма уведомления — многострочная, поэтому в одно уведомление можно включить информацию сразу по всем имеющимся обособкам, а также всем налогам и взносам, о которых надо предупредить инспекцию. Если блоков на одном листе не хватает, включите в уведомление доплисты и укажите все начисления (информация ФНС от 30.12.2022 № б/н). Уведомления сдавайте в инспекцию по адресу регистрации головной компании (информация ФНС от 30.12.2022 № б/н). Можно выбрать тот же способ сдачи, который используете для представления отчетности. Достоверность сведений в уведомлении подтверждает своей подписью руководитель головной компании или представитель по доверенности.

Открыть подсказки

Как обособкам перечислять налоги и взносы

В 2023 году возможно два варианта перечисления налогов и взносов компаний с обособками на ЕНС. Главное вовремя пополнять ЕНС головной компании на нужные суммы, чтобы к сроку платежа денег на едином счете было достаточно для покрытия всех начислений.

Вариант 1. Можно составить платежное поручение на ЕНП с единым КБК для ЕНС.

В платежке укажите ИНН и КПП головной компании, КБК и сумму. Статус плательщика будет 01. В поле «ОКТМО» ФНС рекомендует поставить 0.

Есть нюанс заполнения платежных поручений на ЕНП для компаний с обособками. Сумма платежа должна быть совокупная и включать платежи не только по головной компании, но и по всем подразделениям.

Вариант 2. Вы вправе сформировать платежки на конкретные КБК, которые заменят уведомления об исчисленных суммах. О них мы уже говорили выше.

С 2023 года платить налоги надо на единый счет в УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом). Реквизиты и образцы заполнения платежек ФНС разместила на своей промостранице.→nalog.gov.ru/rn77/ens

Как работать с ЕНС по обособкам, разберем на примере НДФЛ.