Не попадитесь в новые ловушки из‑за ЕНС

Отчеты за 2022 год — одни по-новому, другие по-старому

С 2023 года чиновники унифицировали сроки сдачи отчетности и сместили их на 25-е число. Возник вопрос: в какие сроки отчитываться за 2022 год? И вот тут никакой унификации нет. Для налоговой отчетности установили одни правила, а для персотчетов — другие.

Как не запутаться. По налоговой отчетности за 2022 год ориентируйтесь на новые сроки — до 25-го числа (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). К примеру, 6-НДФЛ за год нужно сдать не до 1 марта, а до 27 февраля (перенос с 25 февраля). Декларацию по налогу на прибыль — до 27 марта (перенос с 25 марта). На упрощенке компаниям нужно отчитаться до 27 марта, ИП — до 25 апреля.

Для отчетности в Соцфонд за 2022 год правила прежние, это относится и к срокам, и к формам (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ). Например, СЗВ-СТАЖ направьте в фонд до 1 марта. За декабрь нужно было сдать СЗВ-М. А новый персотчет в налоговую компании впервые заполняют за январь (см. ниже).

Когда платить взносы — единообразия нет

С 2023 года чиновники установили единый срок для уплаты налогов и взносов — до 28-го числа. Но выяснилось, что он распространяется не на все платежи.

Как не запутаться. Взносы в ФНС вы платите до 28-го числа. Но взносы на травматизм нужно перечислять в прежние сроки — до 15-го числа. По взносам ИП — фиксированным и с доходов более 300 000 руб. — сроки также не изменились. Кроме того, взносы в ФНС компании перечисляют так же, как налоги, — на единый счет. А по взносам в фонд в платежке нужно по-прежнему указывать конкретный КБК. При этом используйте новые реквизиты. Их можно узнать на сайте. →sfr.gov.ru

Новый период по НДФЛ никак не стыкуется со взносами

Для НДФЛ ввели особый период. С 2023 года компании сдают уведомления по этому налогу ежемесячно до 25-го числа. В уведомлении нужно показать НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. В январе компания отражает в уведомлении налог с 1 по 22 января. А 29 декабря 2023 года нужно будет сдать уведомление по НДФЛ за период с 23 по 31 декабря. Но по взносам период не изменился.

Как не запутаться. Особый период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего применяйте только по НДФЛ. Взносы рассчитывайте за календарный месяц. Например, взносы за период с 1 по 31 января вы покажете в уведомлении, которое нужно направить налоговикам до 27 февраля (перенос с 25 февраля).

Несколько уведомлений в месяц по одному налогу — инспекторы не поймут

Можно ли перечислять НДФЛ и сдавать уведомления не раз в месяц, а по каждой выплате, например авансу и зарплате? Разрешено ли перечислять частями другие налоги, к примеру на упрощенке? В законе на этот счет правил нет. Но налоговики заявляют, что несколько уведомлений приведут к путанице.

Как не запутаться. Закон не запрещает пополнять единый налоговый счет несколько раз в месяц. Поэтому компания может перечислять деньги в бюджет частями. Например, если бухгалтеру удобно, можно сразу перечислять НДФЛ с каждой выплаты. Или платить частями налог на упрощенке.

С уведомлениями ситуация другая. Например, компания направила два уведомления по НДФЛ — с аванса и зарплаты. Если код периода одинаковый и уведомления отличаются только суммой, инспекторы будут считать актуальным второе уведомление. Суммировать НДФЛ из первого и второго уведомления налоговики не будут. Поэтому не отправляйте несколько уведомлений по НДФЛ за одинаковый период. Повторное уведомление за тот же период формируйте, только если прежнее было с ошибкой. Аналогично по другим налогам.

Как платить налоги, если не нужны уведомления — безопасный вариант только один

В 2023 году у компании есть два варианта, как платить налоги и взносы в ФНС. Первый — перечислять деньги на КБК по единому налоговому счету. В этом случае нужно сдавать уведомления по тем налогам, которые компания платит до сдачи отчетности (п. 9 ст. 58 НК). Второй вариант — перечислять деньги на КБК по конкретным налогам и не сдавать уведомления.

Закон разрешает применять второй вариант для ситуации, когда платежка заменяет уведомление (п. 12 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). Поэтому не ясно, можно ли перечислять на конкретные КБК налоги, по которым не нужно сдавать уведомления, например НДС. Или взносы в том месяце, в котором уведомление не требуется, поскольку компания сдает РСВ.

Как не запутаться. Те налоги, по которым уведомление не требуется, безопаснее перечислять единым налоговым платежом на КБК по ЕНС. Налоговики высказывают мнение, что проблем с зачислением денег не будет и при уплате на конкретный КБК. Но официальных разъяснений ФНС не выпускала. Также нет разъяснений, как в этом случае заполнять платежки.

Если вы все же решили перечислять эти налоги на конкретные КБК, укажите в поле «Статус» код 01. Код 02 налоговики рекомендуют ставить, только если платежка заменяет уведомление. Также проверьте, правильно ли указали КБК, ОКТМО и период. Налоговики подтвердили, что существенными являются ошибки именно в этих реквизитах. В назначении платежа можно по-прежнему фиксировать название налога и период. Например, 1/3 НДС за IV квартал 2022 года.

Потренируйтесь применять свои новые знания на практике — пройдите бухгалтерскую игру про ЕНС