ещё
свернуть
Все статьи номера Микрообучение
5
Март 2023года
Расчеты
Единый налоговый счет

Зачесть или вернуть: как распорядиться переплатой на ЕНС в 2023 году

Читайте, как распоряжаться переплатой, которая образовалась у компании на едином налоговом счете. Ее по-прежнему можно зачитывать и возвращать, но есть нюансы. О них рассказываем в статье.

Что нового в зачете и возврате налогов с 2023 года

Ситуация, когда по одному налогу переплата, а по другому недоимка, теперь невозможна

С 2023 года в НК ввели понятие «совокупная обязанность» (п. 2 ст. 11 НК). Это все налоговые платежи компании за некоторым исключением. Например, за исключением взносов на травматизм.

От проверяющих из инспекции вы больше не услышите про «излишне уплаченные или взысканные» налоги и взносы. Все полученные суммы налоговики будут списывать с единого счета в такой последовательности: недоимка > текущие обязательства > пени > проценты > штрафы.

Если платежа не хватит на покрытие всех налогов и взносов с одинаковым сроком, его распределят пропорционально.

После всех распределений оставшуюся сумму на ЕНС можно:

— вернуть по заявлению;

— зачесть по заявлению одним из четырех вариантов зачета;

— оставить на ЕНС.

Важно: переплату по уточненке зачтут если на дату завершения камералки прошло не больше трех лет со срока уплаты налога.

Как зачесть переплату на ЕНС

Подать заявление для зачета или возврата переплаты — ваше право, а не обязанность. Сделать это можно в любой момент

Порядок зачета налогов и взносов закреплен в статье 78 НК. Проводят зачет на основании заявления компании или ИП (п. 2 ст. 78 НК).

Есть четыре варианта зачета. Первый — в счет своих будущих платежей по налогам, сборам или взносам. Второй — в счет задолженности третьего лица. Третий — в счет обязательств по решению ФНС (подп. 10, 11 п. 5, подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК). И четвертый — в счет задолженности, которая не входит в совокупную обязанность компании (подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК).

Налоговики должны провести зачет в течение рабочего дня, который последует за днем, когда вы подали заявление (п. 5 ст. 78 НК).

Как заполнить заявление на зачет. Форма и формат заявления есть в приказе ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133. Пояснения по заполнению — там же. Заявление состоит из двух разделов: «Титульный лист» и страница, где надо указать данные для зачета. Вариантов такой страницы четыре — столько же, сколько и вариантов зачета.

Если делаете зачет в счет разных обязательств, заполните отдельное заявление на каждый тип. Хотите сделать несколько зачетов в счет одного типа обязательств — все можно указать в одном заявлении, заполнив необходимое количество блоков, форма это позволяет.

Титульный лист заполнить просто. Укажите код своей инспекции, Ф. И. О. ответственного сотрудника и выберите один из четырех вариантов зачета. Далее переходите к заполнению страницы, которая соответствует варианту зачета. Смотрите образцы страниц с подсказками.

Реквизиты
Реквизиты
Укажите ИНН третьего лица, а также сумму, которую зачитываете. Если зачет делаете в счет обязательств нескольких лиц, заполните необходимое количество блоков в этом разделе.

Сумма
Сумма
Напишите сумму для зачета и данные, которые помогут налоговикам определить, в счет какого налога, взноса или сбора делаете зачет.
КБК
КБК
Приведите КБК конкретного налога, взноса или сбора, в счет которого зачитываете переплату.
Срок уплаты
Срок уплаты
Укажите срок уплаты налога, взноса или сбора, в счет которого делаете зачет. Например, для зачета в счет НДС за I квартал — 28.04.2023.

Срок подачи
Срок подачи
Заявление подавайте до того, как инспекторы попытаются через суд взыскать долг с компании.
Код документа
Код документа
Укажите цифровой код документа из справочной сноски, которая расположена на титульном листе заявления.
Решение
Решение
Приведите номер и дату решения инспекции, на основании которого доначислены суммы.

Срок подачи
Срок подачи
Это заявление также подавайте до того, как вступит в силу судебное решение о взыскании с компании долга.
Номер и дата
Номер и дата
Впишите номер и дату документа, на основании которого у компании образовался долг, а также дату вступления этого документа в силу.

Как вернуть переплату на ЕНС

Положительное сальдо на ЕНС — это ваши деньги, которые вы вправе не только зачесть, но и вернуть. Для возврата денег надо заполнить заявление.

Когда налоговики получат от вас заявление, в течение следующего рабочего дня они отправят поручение в казначейство. Еще через день казначейство обязано это поручение исполнить.

Как заполнить заявление на возврат. Бланк берите из приказа ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133. Заявление состоит из двух разделов — «Титульный лист» и «Сведения о счете».

В титульнике укажите код своей ИФНС, размер переплаты, Ф. И. О. и контакты директора или его представителя. Но помните, что сумма к возврату не должна превышать остаток на ЕНС компании. На образце 5 смотрите, как заполнить страницу «Сведения о счете».

Рекомендуемую форму и формат заявления о возврате платежей, которые не входят в ЕНП, чиновники из ФНС привели в письме от 11.01.2023 № КЧ-4-8/105. Используйте это заявление, чтобы вернуть НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту, налог на профдоход, сбор за пользование объектами животного мира или объектами водных биологических ресурсов.

Заявление о зачете или возврате подавайте в налоговую по месту учета компании. Оформить его можно как на бумаге, так и в электронном виде. Электронное заявление заверьте КЭП и направьте по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС →lkul.nalog.ru.

Получатель
Получатель
Если указали здесь код 1 или 2, поле ниже не заполняйте.
Реквизиты
Реквизиты
В этом поле и ниже приводите КБК, ОКТМО, номер лицевого счета и назначение платежа.

На заметку

Пять фактов про возврат переплаты на ЕНС

1. Возвращать всю сумму переплаты не обязательно. Если в заявлении укажете меньше, чем есть на ЕНС, вернут только указанную сумму. Остальное останется на ЕНС.

2. Излишне взысканные суммы инспекторы вернут без заявлений (п. 4 ст. 79 НК).

3. Если платите не за себя, а, например, за контрагента, переплату не вернуть. Деньги попадут на ЕНС третьего лица, и вернуть их сможет только оно.

4. Если налоговики не вернут деньги вовремя, будут капать проценты с 11-го рабочего дня после подачи заявления (п. 9 ст. 79 НК). Ставка — ключевая ЦБ.

5. Если компания ликвидируется, переплату надо вернуть до исключения из ЕГРЮЛ. После исключения подать заявление на возврат уже невозможно.

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Какие варианты есть у компании для зачета переплаты, которая образуется на едином налоговом счете?
Есть четыре варианта зачета переплаты на едином налоговом счете. Первый — в счет своих будущих платежей по налогам, сборам или взносам. Второй — в счет задолженности третьего лица. Третий — в счет обязательств по решению ИФНС. И четвертый — в счет задолженности, которая не входит в совокупную обязанность компании. Проводят зачет на основании заявления компании или предпринимателя.
Погасить задолженность третьего лица.
Исполнить обязательства по решению ИФНС.
Оба перечисленных варианта возможны.