Зачесть или вернуть: как распорядиться переплатой на ЕНС в 2023 году
Читайте, как распоряжаться переплатой, которая образовалась у компании на едином налоговом счете. Ее по-прежнему можно зачитывать и возвращать, но есть нюансы. О них рассказываем в статье.
Что нового в зачете и возврате налогов с 2023 года
С 2023 года в НК ввели понятие «совокупная обязанность» (п. 2 ст. 11 НК). Это все налоговые платежи компании за некоторым исключением. Например, за исключением взносов на травматизм.
От проверяющих из инспекции вы больше не услышите про «излишне уплаченные или взысканные» налоги и взносы. Все полученные суммы налоговики будут списывать с единого счета в такой последовательности: недоимка > текущие обязательства > пени > проценты > штрафы.
Если платежа не хватит на покрытие всех налогов и взносов с одинаковым сроком, его распределят пропорционально.
После всех распределений оставшуюся сумму на ЕНС можно:
— вернуть по заявлению;
— зачесть по заявлению одним из четырех вариантов зачета;
— оставить на ЕНС.
Важно: переплату по уточненке зачтут если на дату завершения камералки прошло не больше трех лет со срока уплаты налога.
Как зачесть переплату на ЕНС
Порядок зачета налогов и взносов закреплен в статье 78 НК. Проводят зачет на основании заявления компании или ИП (п. 2 ст. 78 НК).
Есть четыре варианта зачета. Первый — в счет своих будущих платежей по налогам, сборам или взносам. Второй — в счет задолженности третьего лица. Третий — в счет обязательств по решению ФНС (подп. 10, 11 п. 5, подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК). И четвертый — в счет задолженности, которая не входит в совокупную обязанность компании (подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК).
Налоговики должны провести зачет в течение рабочего дня, который последует за днем, когда вы подали заявление (п. 5 ст. 78 НК).
Как заполнить заявление на зачет. Форма и формат заявления есть в приказе ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133. Пояснения по заполнению — там же. Заявление состоит из двух разделов: «Титульный лист» и страница, где надо указать данные для зачета. Вариантов такой страницы четыре — столько же, сколько и вариантов зачета.
Если делаете зачет в счет разных обязательств, заполните отдельное заявление на каждый тип. Хотите сделать несколько зачетов в счет одного типа обязательств — все можно указать в одном заявлении, заполнив необходимое количество блоков, форма это позволяет.
Титульный лист заполнить просто. Укажите код своей инспекции, Ф. И. О. ответственного сотрудника и выберите один из четырех вариантов зачета. Далее переходите к заполнению страницы, которая соответствует варианту зачета. Смотрите образцы страниц с подсказками.
- Реквизиты
Реквизиты
Укажите ИНН третьего лица, а также сумму, которую зачитываете. Если зачет делаете в счет обязательств нескольких лиц, заполните необходимое количество блоков в этом разделе.
- Сумма
Сумма
Напишите сумму для зачета и данные, которые помогут налоговикам определить, в счет какого налога, взноса или сбора делаете зачет.- КБК
КБК
Приведите КБК конкретного налога, взноса или сбора, в счет которого зачитываете переплату.- Срок уплаты
Срок уплаты
Укажите срок уплаты налога, взноса или сбора, в счет которого делаете зачет. Например, для зачета в счет НДС за I квартал — 28.04.2023.
- Срок подачи
Срок подачи
Заявление подавайте до того, как инспекторы попытаются через суд взыскать долг с компании.- Код документа
Код документа
Укажите цифровой код документа из справочной сноски, которая расположена на титульном листе заявления.- Решение
Решение
Приведите номер и дату решения инспекции, на основании которого доначислены суммы.
- Срок подачи
Срок подачи
Это заявление также подавайте до того, как вступит в силу судебное решение о взыскании с компании долга.- Номер и дата
Номер и дата
Впишите номер и дату документа, на основании которого у компании образовался долг, а также дату вступления этого документа в силу.
Как вернуть переплату на ЕНС
Положительное сальдо на ЕНС — это ваши деньги, которые вы вправе не только зачесть, но и вернуть. Для возврата денег надо заполнить заявление.
Когда налоговики получат от вас заявление, в течение следующего рабочего дня они отправят поручение в казначейство. Еще через день казначейство обязано это поручение исполнить.
Как заполнить заявление на возврат. Бланк берите из приказа ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133. Заявление состоит из двух разделов — «Титульный лист» и «Сведения о счете».
В титульнике укажите код своей ИФНС, размер переплаты, Ф. И. О. и контакты директора или его представителя. Но помните, что сумма к возврату не должна превышать остаток на ЕНС компании. На образце 5 смотрите, как заполнить страницу «Сведения о счете».
Рекомендуемую форму и формат заявления о возврате платежей, которые не входят в ЕНП, чиновники из ФНС привели в письме от 11.01.2023 № КЧ-4-8/105. Используйте это заявление, чтобы вернуть НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту, налог на профдоход, сбор за пользование объектами животного мира или объектами водных биологических ресурсов.
Заявление о зачете или возврате подавайте в налоговую по месту учета компании. Оформить его можно как на бумаге, так и в электронном виде. Электронное заявление заверьте КЭП и направьте по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС →lkul.nalog.ru.
- Получатель
Получатель
Если указали здесь код 1 или 2, поле ниже не заполняйте.- Реквизиты
Реквизиты
В этом поле и ниже приводите КБК, ОКТМО, номер лицевого счета и назначение платежа.
На заметку
Пять фактов про возврат переплаты на ЕНС
1. Возвращать всю сумму переплаты не обязательно. Если в заявлении укажете меньше, чем есть на ЕНС, вернут только указанную сумму. Остальное останется на ЕНС.
2. Излишне взысканные суммы инспекторы вернут без заявлений (п. 4 ст. 79 НК).
3. Если платите не за себя, а, например, за контрагента, переплату не вернуть. Деньги попадут на ЕНС третьего лица, и вернуть их сможет только оно.
4. Если налоговики не вернут деньги вовремя, будут капать проценты с 11-го рабочего дня после подачи заявления (п. 9 ст. 79 НК). Ставка — ключевая ЦБ.
5. Если компания ликвидируется, переплату надо вернуть до исключения из ЕГРЮЛ. После исключения подать заявление на возврат уже невозможно.
за правильный ответ
