Зачесть или вернуть: как распорядиться переплатой на ЕНС в 2023 году

Что нового в зачете и возврате налогов с 2023 года

С 2023 года в НК ввели понятие «совокупная обязанность» (п. 2 ст. 11 НК). Это все налоговые платежи компании за некоторым исключением. Например, за исключением взносов на травматизм.

От проверяющих из инспекции вы больше не услышите про «излишне уплаченные или взысканные» налоги и взносы. Все полученные суммы налоговики будут списывать с единого счета в такой последовательности: недоимка > текущие обязательства > пени > проценты > штрафы.

Если платежа не хватит на покрытие всех налогов и взносов с одинаковым сроком, его распределят пропорционально.

После всех распределений оставшуюся сумму на ЕНС можно:

— вернуть по заявлению;

— зачесть по заявлению одним из четырех вариантов зачета;

— оставить на ЕНС.

Важно: переплату по уточненке зачтут если на дату завершения камералки прошло не больше трех лет со срока уплаты налога.

Как зачесть переплату на ЕНС

Порядок зачета налогов и взносов закреплен в статье 78 НК. Проводят зачет на основании заявления компании или ИП (п. 2 ст. 78 НК).

Есть четыре варианта зачета. Первый — в счет своих будущих платежей по налогам, сборам или взносам. Второй — в счет задолженности третьего лица. Третий — в счет обязательств по решению ФНС (подп. 10, 11 п. 5, подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК). И четвертый — в счет задолженности, которая не входит в совокупную обязанность компании (подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК).

Налоговики должны провести зачет в течение рабочего дня, который последует за днем, когда вы подали заявление (п. 5 ст. 78 НК).

Как заполнить заявление на зачет. Форма и формат заявления есть в приказе ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133. Пояснения по заполнению — там же. Заявление состоит из двух разделов: «Титульный лист» и страница, где надо указать данные для зачета. Вариантов такой страницы четыре — столько же, сколько и вариантов зачета.

Если делаете зачет в счет разных обязательств, заполните отдельное заявление на каждый тип. Хотите сделать несколько зачетов в счет одного типа обязательств — все можно указать в одном заявлении, заполнив необходимое количество блоков, форма это позволяет.

Титульный лист заполнить просто. Укажите код своей инспекции, Ф. И. О. ответственного сотрудника и выберите один из четырех вариантов зачета. Далее переходите к заполнению страницы, которая соответствует варианту зачета. Смотрите образцы страниц с подсказками.

Открыть подсказки

Открыть подсказки

Открыть подсказки

Открыть подсказки

Как вернуть переплату на ЕНС

Положительное сальдо на ЕНС — это ваши деньги, которые вы вправе не только зачесть, но и вернуть. Для возврата денег надо заполнить заявление.

Когда налоговики получат от вас заявление, в течение следующего рабочего дня они отправят поручение в казначейство. Еще через день казначейство обязано это поручение исполнить.

Как заполнить заявление на возврат. Бланк берите из приказа ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133. Заявление состоит из двух разделов — «Титульный лист» и «Сведения о счете».

В титульнике укажите код своей ИФНС, размер переплаты, Ф. И. О. и контакты директора или его представителя. Но помните, что сумма к возврату не должна превышать остаток на ЕНС компании. На образце 5 смотрите, как заполнить страницу «Сведения о счете».

Рекомендуемую форму и формат заявления о возврате платежей, которые не входят в ЕНП, чиновники из ФНС привели в письме от 11.01.2023 № КЧ-4-8/105. Используйте это заявление, чтобы вернуть НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту, налог на профдоход, сбор за пользование объектами животного мира или объектами водных биологических ресурсов.

Заявление о зачете или возврате подавайте в налоговую по месту учета компании. Оформить его можно как на бумаге, так и в электронном виде. Электронное заявление заверьте КЭП и направьте по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС →lkul.nalog.ru.

Открыть подсказки