ФНС разъяснила, когда кассовый чек подтвердит расходы на УСН

Компания или предприниматель на УСН вправе подтвердить расходы кассовым чеком или бланком строгой отчетности. Главное, чтобы такой документ содержал обязательные реквизиты. К такому выводу пришли в ФНС (письмо от 23.12.2022 № АБ-3-20/14698).

Логика у чиновников следующая. Учесть расходы при УСН можно, если они экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК). Подтверждающие документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством. А отсутствие обязательных реквизитов на кассовом чеке нарушает порядок и условия применения ККТ (ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Так что подтвердить расходы таким чеком вряд ли получится.

Александр Водовозов, государственный советник РФ 2-го класса, считает: «Отсутствие в чеке обязательных реквизитов может поставить под сомнение реальность конкретного расхода. Тогда компании или предпринимателю придется доказывать, что эту сумму при расчете налога по УСН учли правомерно».

При этом кассовый чек не является обязательным документом, который подтверждает расходы по упрощенке. Поэтому подтвердить затраты можно и без него. Например, на основании накладных, актов приема-передачи и т. д.

Однако на практике бывает, что кассовый чек — единственный подтверждающий документ. В этом случае компания или ИП вправе списать расходы только на основании чека. Но при условии, что он правильно оформлен и не противоречит законодательству.

Другие новые документы для малого бизнеса

ИП на патенте вправе не учитывать самозанятых для расчета средней численности наемных работников. Средняя численность работников по всем видам деятельности на патенте не должна превышать 15 человек за налоговый период (п. 5 ст. 346.43, подп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК). Однако самозанятых на НПД, с которыми ИП заключил договоры гражданско-правового характера, при определении средней численности работников учитывать не надо. А значит, ИП не потеряет право на патент независимо от того, скольких самозанятых наймет (разъяснения в разделе «Часто задаваемые вопросы» на сайте ФНС →nalog.gov.ru).

Для АУСН утвердили единый код для выплат, с которых не начисляют страховые взносы. Компании и ИП на автоматизированной упрощенке должны подавать в уполномоченный банк или налоговую сведения о выплатах и вознаграждениях физлицам. Для тех выплат, которые не признают объектом обложения взносами и которые не подлежат обложению, ФНС установила код 01 (приказ ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-11/1192). Этот же код нужно использовать для выплат иностранцам — высококвалифицированным специалистам, временно пребывающим в России.

ИП на патенте вправе привлекать сторонних курьеров для доставки еды. ПСН можно применять для услуг общепита, которые ИП оказывает через объекты общепита, в том числе без зала для посетителей (подп. 47, 48 п. 2 ст. 346.43 НК). При этом доставка и обслуживание потребителей как на рабочих местах, так и на дому входит в услуги общепита (п. 4.4 ГОСТ 31984-2012, утв. приказом Росстандарта от 27.06.2013 № 192ст). Поэтому ИП не потеряет право на патент, если будет доставлять продукцию с помощью сторонних сервисов (письмо Минфина от 29.12.2022 № 03-11-11/129359).

Программу льготного кредитования МСП продлили и расширили. В 2023 году малый и средний бизнес продолжит получать льготные кредиты на инвестиционные цели по программе «1764». К тому же власти расширили перечень отраслей, которые подпадают под льготные кредиты. Например, добавили профессиональную, научную и техническую деятельность с кодами ОКВЭД 72 и 74 (сообщение от 07.02.2023 на сайте Минэкономразвития →economy.gov.ru).