Компании не дали сэкономить на налоге по УСН после переезда

В начале года компания переехала в регион с пониженной ставкой по упрощенке — 1 процент вместо стандартных 6 процентов. Чтобы сэкономить, прошлогодний налог по УСН посчитали и заплатили уже по новой ставке. Надеялись, что инспекторы не обратят внимание на то, что раньше компания состояла на учете в другом регионе. Но сэкономить не получилось.

Инспекторы провели проверку и сообщили, что права на пониженную ставку в прошлом году у компании не было. Они доначислили налог по ставке 6 процентов, потребовали пени и штраф. Общая сумма доначислений составила почти 5,5 млн руб. Чтобы оспорить доначисления и доказать правомерность своих расчетов, компания обратилась в суд, однако судьи поддержали проверяющих (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.10.2022 по делу № А77-4/2022).

В перспективе у инспекций появятся инструменты,
чтобы сверять адрес регистрации с местом получения
дохода. Это поможет пресекать формальную миграцию
между регионами ради пониженной ставки по УСН.

МАКСИМ БАЛАКИН,

советник государственной
гражданской службы РФ 3-го класса

Какие аргументы сработали против компании

Компания заявляла, что обязана платить налог по своему место- нахождению (п. 6 ст. 346.21 НК). Следовательно, налоговая ставка должна соответствовать этому региону. Судьи отклонили эти доводы. Да, уплата налога и авансов по упрощенке происходит по месту регистрации компании. Но это не означает, что местонахождение можно определять на дату уплаты налога или сдачи декларации.

По состоянию на 31 декабря организация состояла на учете в регионе, где действует общая ставка по упрощенке. Ее организация и была обязана использовать при расчете налога.

Совет редакции: будьте осторожны с переездами

Мигрировать формально в регион с пониженными ставками по УСН не стоит. Налоговики давно в курсе такой схемы и наверняка проверят, действительно ли компания ведет деятельность на новом месте.

Инспекторы вправе проверить, действительно ли компания находится по новому адресу. Их заинтересует, есть ли у вас вывеска, оборудованы ли рабочие места, работают ли там сотрудники. Возможно, попросят предъявить свидетельство о регистрации права собственности или договор аренды нового помещения. Подготовьте внятные ответы о причинах переезда и тонкостях работы на новом месте.

Вот недавний пример из судебной практики. ИП на упрощенке вел бизнес в Марий Эл, потом перерегистрировался в Крыму, а затем в Удмуртии. Со сменой регистрации у ИП снижалась ставка с 6 до 4 процентов в Крыму, с 4 до 1 процента — в Удмуртии. Налоговики выяснили, что фактически ИП вел бизнес в Марий Эл, и потребовали налог по ставке 6 процентов. Судьи доначисления признали обоснованными (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.03.2022 по делу № А784910/21).

Чтобы у налоговиков не возникло претензий,
при переезде в другой регион применяйте ставку УСН
того региона, где вы зарегистрированы на 31 декабря
года, за который платите налог.

ДМИТРИЙ СОРОКИН,

юрист налоговой практики
юридической компании АНП «Зенит»

О чем еще недавно спорил малый бизнес с налоговиками

Ситуация	Аргументы судей
О бесплатном питании Нельзя учесть в расходах питание работников, если о нем не сказано в трудовых договорах
Предприниматель предоставлял сотрудникам бесплатное питание. Стоимость продуктов учитывал в расходах, а соответствующий НДС принимал к вычету. Инспекторы отказали в расходах и вычетах, связанных с бесплатным питанием, и доначислили бизнесмену налог на прибыль и НДС. Аргумент — обязанности кормить работников у ИП не было. Предприниматель пошел спорить в суд	Инспекторы правы. В трудовых договорах работников не было упоминания о бесплатном питании. Это не часть системы оплаты труда. Персонифицированный учет затрат на продукты ИП не вел. Подтвердить документами, что работники действительно потребляли эти продукты, бизнесмен не смог (постановление Одиннадцатого Арбитражного апелляционного суда от 24.10.2022 по делу № А655201/2022)
О требованиях и штрафах Если дважды не ответить на одно и то же требование, будет два штрафа
Предпринимателю пришло требование о представлении документов в рамках встречной проверки. Но так как с интересующей налоговиков компанией ИП напрямую не работал, давать документы не стал. Налоговики выписали штраф по статье 126 НК и повторили требование. ИП снова не ответил и получил повторный штраф. Оспаривать штрафы бизнесмен пошел в суд	Оба штрафа законны. НК не запрещает налоговикам выставлять одно и то же требование повторно, если первоначально ответа на требование не получили. Значит, каждый отказ от представления документов по одному и тому же требованию — это самостоятельное правонарушение (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 20.09.2022 по делу № А64-8704/21)
О филиалах Фиктивный филиал не поможет компании слететь с УСН
Организации на упрощенке подвернулся крупный заказ — экспорт оборудования в Румынию. Компания поняла, что выгоднее будет выполнять заказ на общей системе, а не на УСН. Чтобы намеренно слететь с упрощенки в середине года, открыли филиал. В то, что он настоящий, налоговики не поверили и вернули компанию на спецрежим	Судьи поддержали инспекцию в том, что филиал фиктивный. Имущества у него нет, работников тоже. Каких-либо ссылок на деятельность филиала документы головной компании не содержат, да и следов филиала по его местонахождению инспекторы не нашли (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.12.2022 по делу № 21460/21)
Об учредителях-юрлицах Нельзя применять упрощенку, если учредитель компании — ПИФ
Компания занималась инвестициями. Она считала своим основным учредителем паевой инвестиционный фонд (ПИФ). Организация применяла упрощенку, поскольку была уверена: участия других компаний в ее уставном капитале нет (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК). Ведь ПИФ не юрлицо (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 № 156ФЗ). Но инспекторы сняли компанию со спецрежима	Компания не вправе работать на спецрежиме. ПИФ — не юрлицо, но у него есть управляющая компания. Де-факто она является учредителем организации на УСН. Доля ее участия в уставном капитале больше 25 процентов, значит, компании запрещено применять упрощенку (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.12.2022 по делу № А56-14652/22)