Не все расходы на прием представителей считают представительскими

Компания отразила в налоговом учете затраты, связанные с приемом представителей нескольких организаций. Инспекторы в ходе проверки заявили, что такие затраты не отвечают критериям представительских расходов, и исключили их из базы по прибыли (п. 2 ст. 264 НК). Партнеры приезжали с четкой целью — провести сертифицированный аудит и проверить компанию на соответствие требованиям ISO и ГОСТ. Также налоговики выявили эпизод, когда по документам встреча была, а фактически приезд представителей не подтвердился.

Компания возражала: заключенные договоры говорят о том, что представители не ограничивались только контрольными функциями. Но суды трех инстанций поддержали налоговиков (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 22.12.2022 по делу № А11-14311/2020).

Затраты на прием инспектирующих партнеров,
скорее всего, посчитают необоснованными. Расходы
примут, если цель приема — развитие деятельности
организации, даже если по итогам встречи договор
между партнерами не заключен.

ИРИНА ИЛЛАРИОНОВА,

советник государственной гражданской
службы РФ 2-го класса

Какие аргументы сработали в пользу налоговиков

Компания не смогла подтвердить, что представители выполняли иные функции, кроме контрольных. Не помогли ей и подтверждающие документы — приказы о проведении деловых переговоров и служебные записки об их организации. Налоговики запросили у контрагентов компании документы и выяснили реальную цель встреч. Ничего в этих документах не указывало на проведение деловых переговоров. Результаты встречной проверки также подтвердили нереальность официальных приемов по одному контрагенту. Количество гостей и даты их визитов в актах о представительских расходах не соответствовали информации из командировочных документов партнера.

Совет редакции: подтвердите деловую цель визита

Будьте готовы, что проверяющие запросят сведения у партнеров и сопоставят их с вашей документацией. К примеру, истребуют приказы о командировке, счета на проживание. Выяснят реальную цель посещения. При расхождениях в документах компания может лишиться представительских расходов. По возможности попросите контрагентов корректно и полно зафиксировать в своих бумагах цели встречи. Помните, что цель визита не должна носить контролирующий характер.

Обратите внимание: для обоснованности представительских расходов важна именно цель встречи — установление или поддержание взаимного сотрудничества, а не ее положительный исход. Поэтому, даже если переговоры нерезультативны, но цель документально подтверждена, представительские расходы будут обоснованными (письмо Минфина от 10.04.2013 № 03-03-06/2/11897).

Более убедительно продемонстрируют характер
встреч, к примеру, деловая переписка по согласованию
с другой стороной времени, программы переговоров,
состава участников. Такие документы позволят снизить
налоговые риски.

ВЛАДИМИР ВОИНОВ,

ведущий юрист Юридической
компании «Пепеляев Групп»

Еще четыре недавних спора с налоговой

Ситуация	Аргументы судей
О способе передачи решения Налоговики вместо ТКС отправили решение почтой — это не нарушение
ИФНС направила компании уведомление о явке, чтобы выдать решение по итогам камералки. Компания попросила выслать его по ТКС. Но налоговики отправили документ почтой. Компания посчитала, что такие действия незаконны. Ведь отправка решения по почте — крайняя мера, когда документ невозможно вручить иным способом (п. 9 ст. 101 НК)	Компания не смогла доказать суду, что ее законные интересы как-то пострадали от того, что решение направили почтой, а не по ТКС. И суд проиграла. В итоге она получила решение, а значит, имела возможность его обжаловать. Способ отправки решения на это не повлиял (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.01.2023 по делу № А12-9514/2022)
О дивидендах За подмену дивидендов займом ответит учредитель, а не компания
ИФНС по результатам выездной проверки компании предложила удержать с ее учредителя-физлица недоимку по НДФЛ. А самой компании доначислили пени и штрафы (ст. 123, п. 1 ст. 126, п. 1 ст. 126.1 НК). Основанием послужило следующее. Проверяющие решили, что компания перечисляла своему учредителю дивиденды под видом выдачи займов, соответственно, занижала базу по НДФЛ. Организация с этим не согласилась и обратилась в суд	Кассация поддержала компанию. Суд пришел к выводу, что у компании отсутствует необоснованная налоговая выгода, так как плательщик НДФЛ — физлицо. В отношении учредителя налоговой проверки не проводилось, значит, вывод ИФНС о скрытых дивидендах преждевременный. Кроме того, выплата дивидендов — это право компании, а не обязанность (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.02.2023 по делу № А12-4565/2022)
О блокировке счетов Применение налоговой схемы — не повод блокировать счета компании
Чтобы решение по итогам проверки было исполнено, ИФНС приняла обеспечительные меры, а именно приостановила операции по счетам компании в банках (п. 10 ст. 101 НК). Налоговики посчитали, что применение схемы ухода от налогообложения, которую выявили при проверке, — достаточное основание для блокировки банковских счетов. Компания с этим не согласилась и обратилась за защитой в суд	Суд встал на сторону компании. Бухотчетность, которую сдавала организация, подтверждает, что она являлась действующей. То есть сможет оплатить налоги по решению ИФНС. А блокировка счетов только из-за выявленной схемы нарушает права компании и не дает возможности вести хозяйственную деятельность (постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.01.2023 № Ф05-32288/2022 по делу № А40-76278/2022)
О транспортном налоге Вернули автомобиль по лизингу, но не сняли с учета — платите налог
Компания получила автомобиль в лизинг и согласно условиям договора временно зарегистрировала в ГИБДД машину на себя. Через три года срок договора лизинга истек, и автомобиль вернули лизингодателю по акту. ИФНС насчитала компании транспортный налог за весь год, в котором закончился срок лизинга. Компания полагала, что обязана платить налог только за период действия договора, а после передачи машины лизингодателю такой обязанности уже нет	Суд встал на сторону налоговиков. Если по условиям договора лизингополучатель регистрирует транспорт на себя, он будет платить налог, пока не снимет автомобиль с учета в ГИБДД. Компания этого не сделала, считая, что нет автомобиля — нет налога. Но окончание договора и акт приема-передачи автомобиля лизингодателю от налога не освобождают (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2022 по делу № А32-34873/2022)