6-НДФЛ за I квартал сдавайте на новом бланке. Памятки, чтобы все предусмотреть

Что нового в бланке 6-НДФЛ: экспресс-обзор

В отчете меняется только раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» — его поправили с учетом изменений по НДФЛ, которые действуют с 1 января 2023 года. Показывайте в полях 021–023 этого раздела налог, который удержали в отчетном периоде. Но отталкивайтесь от периода перечисления НДФЛ: это первое изменение в заполнении обновленного отчета. То есть включайте сюда весь НДФЛ, который удержали со всех выплат — с аванса и зарплаты, отпускных, больничных, премий, сверхнормативных суточных и прочих доходов. Как учитывать сроки перечисления, смотрите в памятке 1.

Имейте в виду, что НДФЛ, который удержали с 23 по 31 марта, попадет в отчет за полугодие. Сумму показателей полей 021, 022 и 023 внесите в поле 020 «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода». А поля 031 и 032, в которых вы и раньше показывали возврат налога, остались неизменными. Заполняйте их, как обычно.

Второе изменение в отчете: больше не нужно показывать в разделе 1 сроки уплаты НДФЛ. Они теперь единые, и налоговикам эта информация не нужна. Эта поправка выгодная — теперь вам не надо задумываться, какие даты ставить в отчете. Поэтому сможете разобраться с 6-НДФЛ быстрее.

Что по-новому отражать в 6-НДФЛ из-за изменений 2023 года

В 6-НДФЛ за I квартал придется включить столько разделов 1, сколько КБК вы использовали при уплате НДФЛ отдельными платежками или в составе ЕНП. Причем на один КБК может попадать НДФЛ, рассчитанный по разным ставкам. Пример — налог, который удержали из доходов резидентов и нерезидентов РФ по ставкам 13 и 30 процентов.

Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ» надо по-прежнему заполнять отдельно по каждой ставке налога. Число разделов 1 и 2 в одном отчете 6-НДФЛ может не совпадать. Если у вас так, не переживайте: это нормально. Правильно определить число разделов 1 и 2, которые нужны в вашем 6-НДФЛ, поможет памятка 2.

Раздел 2 отчета вы заполняете нарастающим итогом с начала года по последний день отчетного периода. В отчете за I квартал — с 1 января по 31 марта. В таком порядке вы определяете общую сумму удержанного налога для поля 160. А в раздел 1 отчета за I квартал попадет НДФЛ, удержанный в период с 1 января только по 22 марта. Поэтому не сравнивайте между собой показатели из строк 020 и 160: они могут не совпадать, даже если весь налог вы посчитали по одной ставке и отнесли на один КБК. Это нам подтвердили в ФНС.

С 1 января доход в виде зарплаты считают полученным не в последний день отработанного месяца, а при любой выдаче. Если выдаете аванс — облагаемый доход у сотрудника появляется в этот же день. Изменение влияет на то, как отражать в 6-НДФЛ за I квартал переходящие выплаты. В том числе зарплату за декабрь 2022 года, которую выдали в январе.

Подсказки от налоговиков о том, на какую дату считать НДФЛ по декабрьской зарплате, есть в письмах ФНС от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125 и от 19.01.2023 № БС-4-11/517. А какие конкретно суммы по зарплате за декабрь включать в 6-НДФЛ за I квартал, зависит от того, когда именно выдали зарплату. Памятка 3 поможет не запутаться и заполнить отчет так, чтобы это устроило проверяющих из инспекции.

Для других выплат правила определения даты доходов не поменялись. Все даты доходов, от которых надо отталкиваться при заполнении 6-НДФЛ — любого, а не только за I квартал, собрали в памятке 4.

И еще один момент — ФНС обновила контрольные соотношения по 6-НДФЛ (письмо от 21.02.2023 № ЕА-4-15/2048). Добавили одно новое соотношение: проверьте в своем отчете, точно ли оно выполняется. Памятка 5. Остальные контрольные соотношения найдете в письмах ФНС от 10.03.2022 № БС-4-11/2819, от 18.02.2022 № БС-4-11/1981. При этом два соотношения из письма ФНС № БС-4-11/1981 — 2.2 и 3.1 — отменили (письмо ФНС от 30.01.2023 № БС-4-11/1010). На них внимание не обращайте. Отметили их в памятке 5.  

Открыть подсказки

Открыть подсказки