Общие правила
Подайте запрошенные инспекцией пояснения в течение пяти рабочих дней после даты, когда получили требование (п. 2 и 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК). Возможности получить отсрочку, как по требованиям документов, нет (абз. 2 п. 3 ст. 93 НК). Сроки ответов на все виды требований налоговой инспекции — в справочной таблице.
Если не представить пояснения или отправить их с опозданием, налоговая инспекция вправе оштрафовать на сумму 5000 руб. При повторном нарушении штраф составит 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК). Есть запросы, на которые отвечать не надо. О них и поговорим в этой главе.
Сроки, когда нужно представить документы и информацию по требованию налоговой
| Вид мероприятия налогового контроля | Основание | Срок ответа |
|---|---|---|
| Истребование документов по статье 93 НК | ||
| Камеральная или выездная проверка, кроме проверки участников консолидированной группы налогоплательщиков и иностранных организаций | Ст. 93 НК | 10 рабочих дней со дня получения |
| Допмероприятия налогового контроля, кроме проверки участников консолидированной группы налогоплательщиков и иностранных организаций | Ст. 93, п. 6 ст. 101 НК | |
| Допмероприятия налогового контроля после проверки сделок между взаимозависимыми лицами | Ст. 93, п. 6 ст. 101, п. 6 ст. 105.17 НК | |
| Налоговый мониторинг | Ст. 93, п. 3 и 5 ст. 105.29 НК | |
| Камеральная проверка нулевой ставки НДС и вычетов при реализации товаров, работ и услуг. Исключение — проверки нулевого НДС по международным авиа- и ж/д перевозкам, при авиасообщении с Крымом и Севастополем | Ст. 93, п. 15 ст. 165 НК | 20 календарных дней со дня получения |
| Камеральная или выездная проверка консолидированной группы налогоплательщиков | Ст. 93 НК | 20 рабочих дней со дня получения |
| Допмероприятия налогового контроля консолидированной группы налогоплательщиков | Ст. 93, п. 6 ст. 101 НК | |
| Камеральная проверка нулевой ставки НДС: — по международным воздушным перевозкам; | Ст. 93, п. 3.9 ст. 165 НК | 30 календарных дней со дня получения |
| — международным железнодорожным перевозкам; | Ст. 93, п. 5 или 5.1 ст. 165 НК | |
| — внутренним авиаперевозкам, если пункт отправления или назначения в Крыму или Севастополе | Ст. 93, п. 6.1 ст. 165 НК | |
| Контроль сделок между взаимозависимыми лицами | Ст. 93, п. 6 ст. 105.17 НК | 30 рабочих дней со дня получения |
| Камеральная и выездная проверки иностранных организаций | Ст. 93 НК | |
| Допмероприятия налогового контроля у иностранных организаций | Ст. 93, п. 6 ст. 101 НК | |
| Камеральная или выездная проверка доходов по государственным или муниципальным ценным бумагам, эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, которые выплачены иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц: — по НДФЛ; | Ст. 93, 214.8 НК | 3 месяца со дня получения |
| — налогу на прибыль | Ст. 93, 310.2 НК | |
| Истребование документов и информации по статье 93.1 НК | ||
| Встречная проверка, если у контрагента проходит: — камеральная или выездная проверка; | Ст. 93, п. 1 ст. 93.1 НК | 5 рабочих дней со дня получения |
| — допмероприятия налогового контроля; | Ст. 93, п. 1 ст. 93.1, п. 6 ст. 101 НК | |
| — контроль сделок между взаимозависимыми лицами; | Ст. 93, 93.1, п. 7 ст. 105.17 НК | |
| — допмероприятия налогового контроля по сделкам между взаимозависимыми лицами; | Ст. 93, 93.1, п. 6 ст. 101, п. 7 ст. 105.17 НК | |
| — налоговый мониторинг | Абз. 3 п. 1 ст. 93.1 НК | |
| Камеральная проверка в отношении участника договора инвестиционного товарищества | Ст. 93, п. 1.1 ст. 93.1 НК | |
| Документы по сделкам вне рамок проверки | Ст. 93, п. 2 ст. 93.1 НК | 10 рабочих дней со дня получения* |
| Документы и информация об имуществе, имущественных правах и обязательствах при неоплаченной недоимке свыше 1 млн руб. | Ст. 93, п. 2.1 ст. 93.1 НК | |
* Аудиторы в 10-дневный срок обязаны представить по требованию ИФНС документы и информацию о клиенте:
— если документы не представил сам налогоплательщик при выездной проверке или проверке сделок между взаимозависимыми лицами (ст. 93, п. 1 ст. 93.1, п. 2 ст. 93.2 НК);
— если к инспекторам поступил запрос от компетентного органа иностранного государства (ст. 93, п. 1 ст. 93.1, п. 3 ст. 93.2 НК).
— если документы не представил сам налогоплательщик при выездной проверке или проверке сделок между взаимозависимыми лицами (ст. 93, п. 1 ст. 93.1, п. 2 ст. 93.2 НК);
— если к инспекторам поступил запрос от компетентного органа иностранного государства (ст. 93, п. 1 ст. 93.1, п. 3 ст. 93.2 НК).
