Общие правила

Появились контрольные соотношения для формы уведомления об исчисленных налогах (письмо ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132). Смотрите таблицу. Форма, порядок заполнения и формат представления уведомления утверждены приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.

Контрольные соотношения для уведомления об исчисленных налогах

В большинстве случаев при нарушении контрольных соотношений в уведомлении об исчисленных налогах и взносах надо направить в налоговую инспекцию новое уведомление с верными реквизитами. Но есть ситуации, когда инспекторы запросят пояснения. Например, если сдать уточненное уведомление с меньшей суммой, чем в исходном. В таком случае инспекторы поинтересуются, полностью ли вы показали налог в уточненном документе. Некоторые бухгалтеры ошибочно полагают, что при ошибке в сумме налога или взносов надо показать недостающую дельту. На самом же деле надо поставить полную правильную величину начисленного налога. Об этом мы рассказали далее.

25 число —
срок подачи уведомления об исчисленных налогах. Направить его надо в том месяце, в котором установлен срок уплаты налога

Сейчас налоговики составляют списки должников, которые в числе первых получат требования. МИФНС по управлению долгом сформировала свой перечень кандидатов на взыскание. УФНС вправе пополнять его теми компаниями, у кого нет личных кабинетов. При этом приоритет отдают налогоплательщикам, которых уличили в крупном уклонении от налогов или регулярных неплатежах (письмо ФНС от 17.03.2023 № КЧ-4-8/3162).

В любом случае инспекторы должны требовать налоги только у компаний с подтвержденным отрицательным сальдо ЕНС. Требования полетят всем компаниям с отрицательным сальдо ЕНС, после того как починят личный кабинет ФНС.

У налоговиков есть три месяца на требование после формирования отрицательного сальдо (п. 1 ст. 70 НК). Если у компании образовался минус на 1 января 2023 года, а требование придет уже в апреле, то срок будет пропущен. Формально это является основанием не перечислять деньги. Но поступать таким образом все равно нет смысла. Пропуск срока не помешает инспекторам взыскать налог другими способами (определение Конституционного суда от 20.04.2017 № 790-О).

В конце марта Правительство в очередной раз продлило сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания (постановление от 29.03.2023 № 500). Получается, что в 2023 году предельный срок направления требований и применения мер взыскания увеличивается на шесть месяцев.

ФНС в своем сообщении от 30.03.2023 пояснила еще один выгодный момент для компаний. По требованиям, которые получите в апреле 2023 года, у вас будет больше времени на уплату долга. Обычно на погашение недоимки компаниям отводят восемь рабочих дней (п. 1 ст. 70 НК). Однако по апрельским требованиям налоговики вправе установить более длительные сроки — до одного месяца. На том, чтобы увеличить срок оплаты требования, сейчас настаивают в ФНС. В любом случае проверьте, что будет написано конкретно в вашем документе.

Перед тем как выставить требование пользователю личного кабинета на сайте налоговой и тому, кто взаимодействует с ФНС по телекоммуникационным каналам связи, инспекторы направят справки с расшифровкой общей суммы задолженности по видам налогов и сроками их уплаты. Это позволит сверить данные в учете с информацией налоговиков и уплатить долг, если он подтвердится. При выявлении ошибки можно будет представить корректное уведомление об авансовых платежах или подать заявление на розыск платежа.

Налоговики обещают принимать решения о взыскании, только если отрицательное сальдо подтвердится на проверке. Кроме того, в период с 1 января по 30 июня 2023 года пени не будут начислять, если допущены ошибки при формировании уведомления об исчисленных налогах или документ не направили вовсе.