Страховые взносы

ФНС утвердила контрольные соотношения для проверки расчета по страховым взносам — РСВ. Применять их нужно к отчету за I квартал 2023 года и за следующие отчетные периоды. Контрольные соотношения приведены в письмах ФНС от 10.03.2023 № БС-4-11/2773 и от 15.03.2023 № БС-4-11/2952.

Новые контрольные соотношения приняли в связи с тем, что с отчетности за I квартал вводится новая форма РСВ. Она утверждена приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878. На основании контрольных соотношений инспекция сопоставит показатели внутри РСВ, а также сравнит данные:

— с МРОТ;

— величиной средней отраслевой зарплаты;

— персонифицированными сведениями о физических лицах (замена СЗВ-М);

— декларацией по налогу на прибыль;

— реестрами, которые связаны с правом применения пониженных тарифов.

Письмом № БС-4-11/2952 налоговая служба уточнила междокументные контрольные соотношения из письма № БС-4-11/2773. Смысл уточнений в том, что сверять РСВ с 6-НДФЛ не будут. Об этом ФНС сообщила еще в январе (письмо № БС-411/1010). В письме от 10.03.2023 соотношения по сверке расчета по страховым взносам и 6-НДФЛ упомянули ошибочно. Неточность исправили, выпустив новое письмо с междокументными контрольными соотношениями № БС-411/2952.

Помимо федерального МРОТ, регионы устанавливают свой показатель. Смотрите таблицу ниже. Убедитесь, что зарплаты в организации не ниже региональной минималки. За нарушение трудовые инспекторы могут потребовать штраф от организации и руководителя, а налоговики могут запросить пояснения. Смотрите, что им можно ответить.

Как за год изменились среднеотраслевые зарплаты строителей в регионах

Минимальная заработная плата региона не может быть меньше величины федерального МРОТ. В 2023 году общероссийский МРОТ равен 16 242 руб. На эту величину начисляют районный коэффициент и процентную надбавку (постановление Конституционного суда от 07.12.2017 № 38-П). Кроме того, при проверке МРОТ не учитывайте доплаты за сверхурочную работу, за работу в выходные и праздники, если сотрудник работал за пределами нормальной продолжительности рабочего времени. Доплаты за совмещение должностей, увеличение объема работ, расширение зоны обслуживания в расчет также не включайте (постановление Конституционного суда от 11.04.2019 № 17-П, письмо Минтруда от 04.09.2018 № 14-1/ООГ-7353).

Например, минимальный размер оплаты труда в Москве в 2023 году — 24 801 руб., а в Московской области — 19 000 руб. Если зарплата меньше регионального МРОТ, это нарушение трудового законодательства. Но еще не повод обвинить компанию в выплате серой зарплаты, особенно когда речь идет о конкретном работнике. Возможно, он совместитель или трудится на полставки. Тогда его зарплата может быть меньше минималки. Укажите, что никаких нарушений трудового законодательства вы не допустили, и приведите причину.

Когда зарплаты в компании больше регионального МРОТ, но меньше среднеотраслевой, поясните, что платите сотрудникам в соответствии с финансовым положением организации. При этом подчеркните, что принимаете меры для увеличения выплат. Смотрите образец.

Сверьте показатели среднесписочной численности в целом по компании в РСВ и новом отчете ЕФС-1, который сдаете в Социальный фонд. Контролеры обмениваются информацией и сопоставляют эти данные, хотя официально такого контрольного соотношения нет. Используйте формулу:

Расхождение недопустимо, поскольку среднесписочную численность вы определяете по единым правилам (утв. приказом Росстата от 30.11.2022 № 872). Показатель рассчитывайте за период с начала года.

Особенность есть для компаний с обособленными подразделениями. В РСВ вы приводите данные по численности только в отчете головной организации, даже если «обособленцы» отчитываются самостоятельно (п. 2.11 приложения № 2 к приказу № ЕД-7-11/878). Для ЕФС-1 таких правил нет. Смотрите образец пояснений.

При нестыковках ищите, кого потеряли или, напротив, посчитали по ошибке — это сигнал, что вы исказили базы по взносам.