Общие правила
Из налоговой поступило требование о представлении пояснений. Инспекторы обнаружили несоответствия по счетам-фактурам в декларации по НДС. Можно ли не направлять пояснения в ответ на требование, а сразу подать уточненную декларацию с исправленными данными? Будет ли штраф в этом случае?
Есть два варианта, как поступить с требованием о представлении пояснений. Первый — внести исправления в декларацию и подать уточненку. Второй — пояснить расхождения в ответ на требование (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК). В обоих случаях надо уложиться в пять рабочих дней. Срок отсчитывайте со следующего дня за тем, когда получили требование (п. 2 ст. 6.1 НК).
Если решите сразу же отправить уточненную декларацию по НДС с внесенными данными, то пояснения в ответ на требование можете не отправлять. Инспекторы не посчитают это нарушением и не оштрафуют. Это нам подтвердили в ФНС.
Если же вместо уточненки готовите пояснения, сначала проверьте формат входящего письма. Как правило, требования по расхождениям в декларации по НДС приходят в XML-формате. Отправлять пояснения нужно в формате, который установлен приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682. Пояснения в другом электронном формате или на бумаге в качестве ответа на требование налоговые инспекторы не примут.
5 дней
есть на то, чтобы ответить на требование инспекторов уточнить отчетность или представить пояснения
Бывает так, что компания представила пояснения не в установленном формате, но они все же подгрузились в программу ИФНС. В этом случае штраф за непредставление ответа на требование не выпишут. Однако расхождения при этом устранены не будут. А значит, по результатам камеральной проверки инспекторы могут снять вычеты по спорным счетам-фактурам и доначислить налог.
Тем налогоплательщикам, которые при ответе на требование нарушат сроки или вовсе не представят пояснения или уточненку с внесенными изменениями, грозит штраф. Он составляет 5000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года размер штрафа увеличится до 20 000 руб. (п. 1, 2 ст. 129.1 НК). Такие же штрафы предусмотрены для тех, кто отчитается вовремя, но с нарушением утвержденного формата.
