Новые контрольные соотношения

С отчетности за I квартал 2023 года действует обновленная форма декларации. Налоговая служба утвердила ее приказом от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191. При проверке отчета используйте как новые соотношения, так и старые, которые закреплены в приказе ФНС от 25.05.2021 № ЕД-4-3/4550.

Налоговики посчитают ошибкой, когда в декларации по НДС любая из строк 030, 040, 050 раздела 1, строка 060 раздела 2 оказываются меньше нуля.

По строке 030 раздела 1 компания показывает сумму НДС к уплате, если она не является плательщиком этого налога. Например, применяет спецрежим или пользуется освобождением по статье 145 НК, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой НДС (п. 5 ст. 173 НК).

В строке 040 отражают налог к уплате в бюджет. Очевидно, что этот показатель не может иметь отрицательное значение. В строке 050 проставляют сумму, если налог получился к возмещению. Этот показатель тоже не должен быть со знаком «минус», несмотря на то что тут, по сути, речь идет об отрицательной разнице между начисленным налогом и НДС к вычету.

Не может быть меньше нуля и сумма налога, которую должен заплатить налоговый агент (строка 060 раздела 2).