Налоги, бухучет и взносы

Безупречные проводки

Проводки для тех, кто работает с онлайн‑кассой

Мало провести покупку через онлайн-кассу и выдать покупателю чек. Все движения денег по кассе необходимо оформить проводками. Прочитайте статью и убедитесь, что делаете верные бухгалтерские записи.

Как вести учет, когда есть онлайн-касса

Важная деталь

Кассовые документы храните не менее пяти лет. А кассовые отчеты — минимум 30 дней с момента их снятия.

Вести кассовый учет обязаны все компании, где есть движение наличных денег. Даже при применении онлайн-ККТ ведите кассовую книгу, оформляйте кассовые ордера, ежедневно приходуйте выручку в кассу (п. 4 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У).

В конце каждой смены формируйте отчет о ее завершении. Это особый чек, который можно напечатать с помощью онлайн-ККТ или сформировать в электронном виде. Кроме данных о выручке, в нем содержатся и другие сведения: суммы расходов, возвратов, коррекции, наличных и безналичных платежей, количество чеков за день и т. д. Отчет автоматически поступает в ФНС.

Применение ККТ не освобождает от записей по счетам учета. Основные счета — 50 «Касса» и 57 «Переводы в пути» по дебету, кредит счета 90 «Продажи». Если нужен аналитический учет по покупателям, используйте счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Какие проводки делать при расчетах с помощью онлайн-кассы

Операции по приему и выдаче денег через онлайн-кассу отразите в бухучете в зависимости от формы платежа: наличными или безналом. Ниже — четыре общие проводки, которые нужны всем. А далее разберем, какие записи делать в конкретных ситуациях.

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

поступила оплата от покупателя наличными в кассу;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

провели оплату от покупателя банковской картой (эквайринговый платеж);

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 (51)

отразили другие расчеты с потребителями, например выплатили выигрыш;

ДЕБЕТ 76 (62) КРЕДИТ 50 (57)

оформили возврат денег покупателю.

Расчеты наличными с ИП и компаниями не должны превышать 100 000 руб. по одному договору

Получили оплату от покупателей наличными. Когда покупатель расплачивается наличкой, делать отдельные проводки на каждый чек не обязательно. Обычно магазины розничной торговли формируют одну проводку сразу на всю выручку, которую кассир сдает в конце дня. Как отразить оплату наличными от покупателей, смотрите в примере 1 ниже.

Пример 1. Как отразить в бухучете поступление наличных от покупателей

Покупатели расплачивались в магазине наличными. Кассир выбивал чеки на каждую покупку. К концу дня розничная выручка магазина составила 60 000 руб. Бухгалтер сделал одну проводку на всю выручку, которую получил за день:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

60 000 ₽

поступила розничная выручка от покупателей.

Есть одно исключение. Когда ведете расчеты по каждому покупателю отдельно, может понадобиться проводка на каждый чек. Она будет такой:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62

поступила в кассу оплата от покупателя.

Покупатель оплатил товар картой или через онлайн-банк. Когда получаете деньги от физлиц через онлайн-банк, используйте счет 51 «Расчетные счета», а не 50 «Касса». То, что компания пробивает на эту сумму чек, значения не имеет. Фактически деньги поступают не в кассу, а на расчетный счет компании. Пример 2 ниже.

Пример 2. Какую проводку сделать, если покупатель оплатил товар через онлайн-банк

Компания получила оплату от физлица — 15 000 руб. Он перечислил деньги через онлайн-банк. Бухгалтер пробил кассовый чек и сделал в бухучете запись:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

15 000 ₽

поступила на расчетный счет оплата от покупателя.

В бухучете покажите оплату с учетом комиссии, которую удержал банк по договору эквайринга. Если сразу отразите поступление денег без комиссии, то исказите данные бухучета.

Банковскую комиссию за эквайринг учитывайте в составе прочих расходов на дату, когда выручку зачислили на расчетный счет компании (п. 11, 14.1 ПБУ 10/99). Как отразить покупку картой, смотрите в примере 3 ниже.

Пример 3. Как отразить оплату картой с учетом комиссии банка

Покупатель оплатил товар картой — 10 000 руб. По договору эквайринга банк удержал комиссию — 300 руб. Деньги поступили на счет компании через три дня. Банк зачислил на счет 9700 руб. (10 000 – 300). Бухгалтер отразил эти операции проводками:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

10 000 ₽

покупатель оплатил товар с помощью банковской карты;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

9700 ₽

банк перечислил деньги на расчетный счет компании;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 57

300 ₽

списали расходы на комиссию банка-эквайера.

Покупатель вернул товар. Когда покупатель возвращает товар, вы обязаны вернуть деньги. Причем, если изначально оплата была через банковскую карту, деньги можно вернуть только на нее. Для этого подойдут проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 57

направили в банк поручение на возврат денежных средств покупателю;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 51

перечислили покупателю деньги.

На заметку

Можно ли вернуть комиссию за эквайринг, если покупатель сдал товар

Комиссию за эквайринг, которую банк удержал при первичном переводе денег, вернуть не получится. Ведь банк-эквайер оказал вам услугу, а значит, законно получили деньги.

Удерживать комиссию с покупателя тоже нельзя: он вправе получить обратно всю сумму, которую заплатил при покупке товара (п. 1 ст. 18 Закона от 07.02.1992 № 2300-1).

Звезда
за правильный ответ

Тест

Неправильно

Правильно!

Покупатель оплатил товар через онлайн-банк. Какой счет использовать компании-продавцу для учета поступивших от физлица денег?

Когда продавец получает деньги от физлица через онлайн-банк, он использует счет 51 «Расчетные счета», а не 50 «Касса». То, что компания пробивает на эту сумму чек, значения для проводки не имеет. Если банк удержал комиссию по договору эквайринга, в бухучете надо показать оплату с учетом этой комиссии. Учитывать банковскую комиссию нужно в составе прочих расходов на дату, когда выручку зачислили на расчетный счет компании.

50 «Касса».

51 «Расчетные счета».

Перечитать статью и сдать тест еще раз