Налоги, бухучет и взносы
Справочная информация
Кого включать в персотчет, а кого не надо
В апреле ФНС разрешила не представлять в налоговую персонифицированные сведения. Данные налоговики взяли из раздела 3 РСВ за I квартал. Но в мае такой поблажки нет. Отчитаться за апрель нужно не позднее 25 мая. Смотрите, кого включать в отчет, а кого не надо. Сохраните себе этот справочник, чтобы всегда был под рукой.
На кого подавать персонифицированные сведения
| Категория физлица | Включать ли в персотчет |
|---|---|
| Работник | Да, в том числе если в отчетном месяце работник получал только не облагаемые взносами выплаты или не получал никаких выплат. Например, был в отпуске за свой счет или по уходу за ребенком |
| Работник — гражданин России, который трудится за границей | Да, он остается застрахованным |
| Иностранец | Да, включайте в отчет иностранных сотрудников. Исключение — если такой работник исполняет свои обязанности за границей. Тогда он не является застрахованным |
| Высококвалифицированный специалист, временно пребывающий на территории России | Нет. Исключение — высококвалифицированные специалисты из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии |
| Работник, который уволился в отчетном месяце | Да |
| Бывший работник, который в отчетном месяце в компании уже не работал | Нет. Исключение — если в отчетном месяце бывший работник получил от компании какие-то суммы. Например, премию, больничное пособие или средний заработок за время трудоустройства |
| Мобилизованные | Да. Сотрудники, трудовой договор которых приостановили, не исключаются из числа застрахованных. Ведь при приостановке трудового договора трудовые отношения не прекращаются (ст. 351.7 ТК) |
| Подрядчик или исполнитель | Да, за каждый месяц, в котором действует договор. Если ГПД заключили со штатным работником, включите его в отчет один раз, а его выплаты суммируйте |
| Автор | Да, за каждый месяц, в котором действует договор. К застрахованным лицам относят получателей авторского вознаграждения по договорам: — авторского заказа; — об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; — о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства |
| Самозанятые | Нет. Отчет подают на застрахованных лиц (п. 3.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878). Самозанятые к ним не относятся, выплаты им по договорам ГПХ взносами не облагаются. Исключение — если компания изначально не имела права заключать договор с физиком как с самозанятым или он не выдал организации чек |
| Директор — единственный учредитель | Да, даже если он не получает зарплату. Согласны с таким подходом и судьи (постановление Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 13.07.2022 № 16-4945/2022) |
| Учредитель | Нет. Если на учредителя не возложены обязанности по руководству организацией или какие-либо другие трудовые обязанности, с ним не заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг, включать его в отчет не нужно |
| Руководитель НКО | Да, даже если он не получает зарплату. Это новая позиция чиновников (письмо Минфина от 24.03.2023 № 03-15-07/26016). Но если не включите, есть шанс выиграть спор в суде (постановление Верховного суда от 30.03.2021 № 75-АД21-2-К3) |
| Член совета директоров | Нет. Исключение — если такой человек выполняет трудовые обязанности или с ним заключили гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг |
| Предприниматель | Нет. Заполнять сведения на самого себя ИП не нужно |
| Нотариусы, адвокаты, иные лица, которые занимаются частной практикой | Нет |
| Арендодатель | Нет. Исключение — аренда машины с экипажем |
