Новые правила, чтобы получить налоговую отсрочку или рассрочку

На каких условиях предоставят отсрочку или рассрочку

Компания вправе получить отсрочку или рассрочку, если ее финансовое положение не позволяет вовремя уплатить налоги, сборы, страховые взносы, а также пени, штрафы или проценты. Но воспользоваться этим правом можно только при наличии одного или нескольких оснований (п. 2 ст. 64 НК). Например, если компания не в состоянии уплатить налоги из-за стихийного бедствия или угрозы банкротства. Полный список ниже.

Сумма. Отсрочку или рассрочку можно получить (п. 1, 3 ст. 61 НК):

— по налогам или взносам, срок уплаты которых на день принятия решения не наступил, — в отношении всей суммы налога или ее части. Обязанность по их уплате переносится на более поздний срок;

— по задолженности — в отношении всей суммы отрицательного сальдо ЕНС или ее части. В последнем случае инспекторы дадут отсрочку или рассрочку по платежам в четкой последовательности (п. 8 ст. 45 НК).

Налоговые агенты вправе получить отсрочку или рассрочку только в отношении задолженности (п. 9 ст. 61 НК). К примеру, компании не предоставят отсрочку по НДФЛ, срок уплаты которого еще не наступил. Не важно, есть для этого основания или нет.

Срок. Отсрочку по уплате налогов и взносов предоставляют на срок не более одного года, а максимальный срок рассрочки — три года (п. 1 ст. 64 НК). Задолженность может погашаться единовременно или поэтапно.

Срок действия отсрочки или рассрочки начинается:

— с даты решения ИФНС о предоставлении отсрочки или рассрочки — по задолженности;

— установленного срока уплаты — по налогам и взносам, срок уплаты которых не наступил на дату решения об отсрочке или рассрочке.

Проценты. Отсрочку или рассрочку по налогам предоставляют безвозмездно или под проценты в зависимости от основания (п. 3 ст. 64 НК). Например, на сумму отсрочки или рассрочки проценты не начислят, если компания получила ущерб в результате стихийного бедствия.

Какие документы оформить

Чтобы получить отсрочку или рассрочку, заполните заявление по новой форме из приказа ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134. Обновленный бланк состоит из титульного листа и двух листов с подробными сведениями. Образец ниже.

Открыть подсказки

Титульный лист заявления содержит информацию о компании или ИП, которые запрашивают отсрочку или рассрочку. На листе 2 отразите данные об отсрочке или рассрочке, в том числе КБК, ОКТМО, КПП, сумму и др. На листе 3 укажите, какой способ обеспечения исполнения обязанности по уплате вы предлагаете. К примеру, при залоге движимого имущества укажите его наименование и оценочную стоимость.

Не забудьте написать в заявлении основание, сумму задолженности и срок запрашиваемой отсрочки или рассрочки. Без этих сведений налоговики не рассмотрят заявление (п. 9 ст. 64 НК).

К заявлению приложите дополнительные документы (п. 4 ст. 64 НК, п. 4 Порядка, утв. приказом ФНС № ЕД-7-8/1134). Во-первых, это бумаги, которые подтверждают право на отсрочку или рассрочку (п. 5 ст. 64 НК). Во-вторых, справки банков:

— об остатках денег на счетах;

— о ежемесячных денежных оборотах за каждый из шести месяцев, предшествующих подаче заявления;

— о наличии или отсутствии расчетных документов из картотеки неоплаченных.

Также приложите к заявлению перечень контрагентов-дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения. По желанию можете представить аналогичные данные о других обязательствах и основаниях их возникновения. Прилагать копии самих договоров больше не требуется.

Помимо заявления и пакета документов, нужно будет подтвердить обеспечение обязательств. Для этого потребуется договор залога имущества, или договор поручительства, или банковская гарантия (п. 6 ст. 64 НК).

При этом для рассрочки доначислений по проверке в качестве обеспечения примут только банковскую гарантию. И такая банковская гарантия должна соответствовать требованиям статьи 74.1 НК.

По новым правилам договор залога, поручительства или банковскую гарантию можно подать в течение 30 календарных дней после вынесения решения о предоставлении отсрочки или рассрочки (п. 17 Порядка, утв. приказом ФНС № ЕД-7-8/1134). Раньше такие документы надо было представлять вместе с заявлением (сообщение от 20.12.2022 на сайте ФНС →nalog.gov.ru).

Как и куда направить документы

Подайте заявление и подтверждающие документы в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (п. 5 ст. 61 НК, п. 1 Порядка, утв. приказом ФНС № ЕД-7-8/1134).

Если сумма налога или взносов, в отношении которой просите отсрочку или рассрочку, не превышает 10 млн руб., то направьте заявление и документы в УФНС по вашему региону. За отсрочкой или рассрочкой свыше этой суммы обратитесь в Межрегиональную инспекцию ФНС по управлению долгом.

Налоговики теперь быстрее рассматривают заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки — в течение 10 рабочих дней с даты получения документа (п. 9 ст. 64 НК). Раньше на это отводилось 30 рабочих дней.

Если же понадобится уточнить данные, срок рассмотрения заявления могут приостановить, но не более чем на 20 календарных дней. О таком решении заявителя уведомят в трехдневный срок с даты его принятия (абз. 3 п. 9 ст. 64 НК).

Когда инспекторы рассмотрят заявление, они примут решение о предоставлении отсрочки или рассрочки или откажут в них. Копию решения или информацию об отказе компании направят в течение трех рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. 12 ст. 64 НК). Если посчитаете отказ необоснованным, его можно будет обжаловать.