Налоговики просят пояснения по уведомлениям. Как отвечать
- 1ФНС массово требует объяснений по несданным уведомлениям
- Как убедить инспектора, что вы все сделали правильно
- 2Уведомление с ошибкой налоговики не примут
- Но вдогонку могут еще потребовать пояснения
- 3Если исправляете сумму в уведомлении, укажите ее полностью, а не дельтой
- А как быть, если итоговая сумма за период уменьшилась
- 4Инспекторы сравнивают исчисленные суммы взносов с прошлыми периодами
- Как объяснить, почему сейчас у компании взносов больше
- 5Суммы из уведомлений ИФНС сравнит с прошлыми годами
- О чем налоговикам скажет 50-процентное расхождение
Ваши коллеги стали получать запросы из инспекций, которые касаются уведомлений об исчисленных налогах и взносах. О чем налоговики в ближайшее время могут спросить и вас, а также как реагировать, расскажем в статье. На последней странице статьи найдете памятку, которая поможет проверить готовое уведомление на ошибки по контрольным точкам.
«Почему уведомление не представлено»
Уведомление нужно подавать в ИФНС в двух случаях (п. 9 ст. 58 НК). Во-первых, если по налогу или сбору не предусмотрена сдача декларации или расчета. Пример — земельный и транспортный налоги. Во-вторых, если платеж в бюджет надо перечислить раньше подачи отчетности. Например, как по налогу на имущество организаций.
Даже когда организация законно не подает уведомления, инспекторы все равно могут поинтересоваться, в чем причина. Вот реальный пример от вашей коллеги. Ее компания платит налоги и взносы на отдельные КБК, оформляя платежки-уведомления. Вопросов со стороны инспекции не поступало, все платежи разносились корректно на ЕНС. И тут налоговики внезапно присылают вызов в инспекцию для дачи пояснений. Цель запроса — выяснить, почему компания начиная с января не сдала еще ни одного уведомления. В ФНС нам подтвердили: сейчас инспекторы на местах рассылают такие запросы массово.
Как реагировать на запрос. Чтобы понять, какой реакции ждут налоговики именно из вашей инспекции, рекомендуем позвонить им по номеру, который указан в требовании. Уточните, обязательно ли приходить для дачи пояснений в ИФНС или проверяющих устроит ответ по электронке. В ситуации вашей коллеги было достаточно отправить пояснения по ТКС. Для чего в запросе говорилось о посещении налоговой? Как объяснили инспекторы, сейчас это стандартная формулировка для требований.
Если инспектор подтвердит, что письменного ответа достаточно, направьте пояснения по ТКС. В ответе сообщите, что у вас, например, отсутствует объект для исчисления налога или взносов, поэтому уведомление не подавали. А если перечисляете налоги и взносы платежками-уведомлениями, укажите это в ответе. В качестве доказательств можете прикрепить сканы платежных документов к пояснениям. Что написать в ответе налоговикам, смотрите в образце 1.
«Поясните, с чем связана ошибка в уведомлении»
Налоговики настроили свою программу так, чтобы максимально исключить прием уведомлений с ошибками. Например, в КБК или отчетном периоде. О частых ошибках в уведомлениях мы рассказывали в прошлом номере журнала. В большинстве случаев по уведомлению с ошибкой в реквизитах придет только отказ от налоговиков. Но коллеги рассказывают, что вместе с отказом инспекторы иногда просят пояснить ошибку.
Как реагировать на запрос. Если инспекция сообщила об ошибке в реквизитах, подайте уточняющее уведомление с правильными данными. В ответ на запрос сообщите, что уже отправили исправленный документ. Образец 2 ниже. В качестве подтверждения приложите квитанцию о том, что уведомление принято инспекцией.
«Почему сумма в уточняющем уведомлении меньше, чем в первичном»
Чтобы уточнить уведомление, в нем надо отразить полную сумму за отчетный период, а не разницу к доплате или уменьшению. Исправленный документ полностью заменяет первичный. Если в последнем уведомлении сумма меньше, ИФНС примет его, но предупредит о возможной ошибке и запросит пояснения. Это не считается поводом для отказа, ведь сумма действительно может уменьшиться.
Как реагировать на запрос. Если в уведомлении ошибка, исправьте документ: направьте уведомление с правильной суммой, ответ составьте по аналогии с образцом 2. Ели же ошибки нет, то дайте полное пояснение об уменьшении суммы. Образец 3.
«Почему сумма взносов в уведомлении выше суммы взносов за предыдущий квартал»
Как мы выяснили, налоговики сравнивают взносы из уведомления с суммой взносов за предшествующий квартал в РСВ. Если платеж за месяц превысил исчисленные суммы за квартал, инспекторов это заинтересует, но уведомление они примут. В частной беседе представители ФНС нам сообщили, что, сравнивая взносы из уведомления и РСВ, налоговики дополнительно проверяют компанию на схему с умышленным занижением взносов в прошлых кварталах. По такому алгоритму инспекторы могут сопоставить и другие налоги.
Как реагировать на запрос. Покажите налоговикам, что именно изменилось в компании и как это повлияло на текущую сумму взносов к уплате. То есть вам надо объяснить, что привело к увеличению текущей суммы взносов. Например, как в образце 4 — ниже.
«Почему налог к уплате на 50 процентов меньше налога за такой же период прошлого года»
Налоговики сравнивают суммы из уведомлений с декларациями и расчетами прошлого года. Из-за разницы в 50 процентов могут запросить пояснения. Снижение налога или взносов в два раза — показатель, к которому инспекция, скорее всего, придерется. ИФНС проверяет, не допустила ли компания технической ошибки. Но также это повод для проверки компании на использование незаконных схем налоговой экономии.
Как реагировать на запрос. Опишите налоговикам причину, почему у компании снизилась база по налогу или взносам по сравнению с прошлым годом. Образец 5 — ниже.
Памятка. Соотношения, которые должны выполняться, чтобы налоговики приняли ваше уведомление
ФНС выпустила контрольные соотношения для уведомлений (письмо от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132). Вот примеры контрольных точек:
| Контрольные соотношения |
|---|
| Если строка 3 (КБК) = 18210102010011000110, 18210201000011000160, то отчетный (календарный) год ≥ 2023 |
| Если КБК = 18210102010011000110 за период 21/01, то дата представления уведомления ≥ 01.01 |
| Если КБК 18210501011010000110, то объект = «доходы», если КБК 18210501021010000110, то объект = «доходы минус расходы» |
| Если КБК 18210501011010000110 или 18210501021010000110, то период = 34/01, 34/02 или 34/03 |
| КБК может принимать одно из значений: 18210604011021000110, 18210606031031000110, 18210606032041000110, 18210606032111000110, 18210606032121000110, 18210606032141000110, 18210606033051000110, 18210606033101000110, 18210602010021000110, 18210602020021000110, 18210102010011000110, 18210102070011000110, 18210102080011000110, 18210102130011000110, 18210102140011000110, 18210201000011000160, 18210209000061000160, 18210208000061000160, 18210204010011010160, 18210204010011020160, 18210204020011010160, 18210204020011020160, 18210210000011000160, 18210211000011000160, 18210101030011000110, 18210101070011000110, 18210101040011000110, 18210101050011000110, ... |
| Сумма налога ≠ ОКТМО |
| Если КБК 18210501011010000110 или 18210501021010000110, то сумма налога ≤ 251 400 000 руб. |
| Если КБК 18210501011010000110 или 18210501021010000110, за период 34/01, то дата представления уведомления ≥ 01.01 отчетного (календарного) года |
за правильный ответ
