Основные проводки по НДС — убедитесь, что ваша программа их делает
Собрали в одном месте основные проводки для учета НДС. Пусть будут у вас перед глазами. Убедитесь, что делаете верные записи, и поделитесь этой статьей с коллегами.
Проводки для учета входящего НДС
Входящий НДС — тот, который контрагент предъявляет вам в своем счете-фактуре. При покупке делайте проводки:
Важная деталь
Сумму входящего НДС к вычету отразите в книге покупок.
ДЕБЕТ 41 (10, 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 60 (76) оприходовали покупку по стоимости без НДС; |
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76) отразили сумму входящего НДС. |
Затем входящий налог вы принимаете к вычету. Проводка такая:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 приняли к вычету НДС с покупки. |
В некоторых случаях принимать входящий налог к вычету нельзя. Например, если приобрели товары, не предназначенные для операций, которые облагаются НДС. В этом случае проводка будет такой:
ДЕБЕТ 41 (10, 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 19 входящий НДС учли в составе затрат, так как его нельзя принять к вычету. |
В некоторых случаях уже принятый к вычету НДС нужно восстановить. То есть опять заявить налог к оплате в бюджет. Это понадобится, например, при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал. Проводки сделайте в два этапа. Сначала восстановите НДС:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» восстановили НДС, ранее принятый к вычету, и отразили в книге продаж. |
Затем спишите налог в расходы. Проводка зависит от причин, по которым организация восстанавливает налог. Обычно эти причины не связаны с текущей деятельностью организации. Поэтому, как правило, восстановленный НДС включают в состав прочих расходов:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 19 списали восстановленный НДС в состав прочих расходов. |
Проводки для учета исходящего НДС
Исходящий налог компания-продавец предъявляет покупателю при продаже. Общие проводки такие:
ДЕБЕТ 62 (76) КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» отразили выручку от продажи по основному виду деятельности; |
ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» начислили НДС с продажи. |
Счет 90 можно заменить на счет 91, если выручка от продажи относится к прочим доходам. Например, при продаже остатков сырья, основных средств и т. д.
Важная деталь
Сторнирование начисленного НДС нужно отразить в книге покупок.
Покупатель вправе вернуть поставленный ранее товар. Есть два варианта: стандартный возврат или обратная реализация. Какой из них применять, чаще всего зависит от условий договора и причины возврата.
Если покупатель вернул бракованные продукцию или товар, эту операцию отражают сторнированием. Поставщик сделает в учете следующие проводки:
ДЕБЕТ 62 (76) КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» сторнировали выручку по возвращенному товару; |
ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» сторнировали начисленный НДС. |
Обратная реализация — это обычная продажа со стандартными проводками. Тогда поставщик и покупатель как бы меняются местами. Поэтому поставщик делает проводки как при обычной покупке.
Проводки по НДС у покупателя в случае возврата следующие:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76 скорректировали расчеты с поставщиком; |
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 41 отразили стоимость товаров к возврату; |
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» восстановили НДС. |
Проводки по уплате НДС
По итогам квартала у вас возможны две ситуации. Первая — сформировался остаток по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДС». Это значит, что нужно заплатить налог в бюджет. Проводки такие:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налоговый счет» отразили обязательство по уплате НДС; |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый счет» КРЕДИТ 51 пополнили единый налоговый счет. |
Вторая ситуация — остаток по дебету счета 68 субсчет «Расчеты по НДС». Значит, можно возместить налог из бюджета. Как это отразить, рассказывали в другой статье.
Проводки по НДС с авансов
НДС с аванса можно принять к вычету после реализации или отказа от сделки и возврата аванса. Проводки зависят от вида аванса.
Проводки по НДС с авансов полученных. На дату поступления предоплаты в счет предстоящих поставок продавец должен исчислить с нее НДС и в течение пяти календарных дней выставить покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК). На дату поступления аванса поставщик делает следующие проводки:
ДЕБЕТ 51 (50, 52) КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам» (76) получили предоплату в счет предстоящей поставки продукции; |
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» начислили НДС с полученной предоплаты и отразили в книге продаж по счету-фактуре. |
На дату отгрузки товара или реализации услуг поставщик делает записи:
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по отгруженной продукции» (76) КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» реализовали продукцию; |
ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» начислили НДС с выручки от реализации; |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» приняли к вычету НДС, начисленный с предоплаты. |
Проводки по НДС с авансов выданных. На основании счета-фактуры от продавца при соблюдении всех условий покупатель вправе принять к вычету НДС, уплаченный в составе аванса (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК). Покупатель делает следующую бухгалтерскую запись на дату перечисления аванса:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 (50, 52) уплатили аванс. |
Далее при поступлении счета-фактуры от продавца:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» приняли к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса, и отразили операцию в книге покупок. |
На дату отгрузки товаров покупателю:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 учли НДС с покупки и отразили сумму в книге покупок; |
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» восстановили НДС с аванса; |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 приняли к вычету НДС с аванса и показали сумму в книге продаж. |
