ИФНС вправе оценить, связан ли подотчет с деятельностью компании

Компания выдала сотрудникам из числа руководящего состава подотчетные деньги — более 30 млн руб. Налоговики посчитали это выплатой дохода через фиктивный подотчет и доначислили компании страховые взносы, штрафы и пени, предложили удержать НДФЛ.

Организация сообщила, что деньги были потрачены на хознужды. А подтверждающих документов нет, потому что они уничтожены — место хранения бумаг затопило. Но судьи поддержали ИФНС (определение Верховного суда от 17.03.2023 по делу № А73-4898/2022).

Какие аргументы сработали в пользу налоговиков

Арбитры исходили из того, что деньги, выданные под отчет, не подпадают под НДФЛ и взносы при следующих условиях. Во-первых, работники должны документально подтвердить понесенные расходы. Во-вторых, приобретенные товары и услуги необходимо принять к учету. Эти условия компания не выполнила. Подтверждающих документов не оказалось. К утрате бумаг из-за чрезвычайной ситуации суд отнесся скептически, поскольку факта обращения в госорганы по этому поводу не было.

Вскрылось еще одно обстоятельство. По данным компании, значительная сумма денег была потрачена на ГСМ, ремонт и техобслуживание автомобилей. Но транспортом организация не располагала. Судьи не смогли связать траты подотчетников с деятельностью компании и оставили доначисления ИФНС в силе.

Если хотите снизить риск доначисления НДФЛ
и страховых взносов, отслеживайте, чтобы были
правильно оформлены документы, подтверждающие
оплату и оприходование ТМЦ. 

ДМИТРИЙ МОРОЗОВ,

государственный советник РФ 3-го класса

Совет редакции: проанализируйте, как увязываются расходы с деятельностью компании

Наличие подтверждающих документов налоговики проверят в первую очередь. Ведь работник, которому выданы деньги под отчет, обязан предъявить авансовый отчет с товарными и кассовыми чеками, накладными и пр. Чеки ККТ, склонные к выцветанию, лучше сразу дублировать в виде сканов или фото.

Второе, на что обратят внимание инспекторы, — как связаны приобретенные ТМЦ, работы или услуги с деятельностью компании. К примеру, вызовет вопросы ситуация, если подотчетник приобретает бензин, а у организации нет автомобиля. Из-за этого компания может столкнуться не только с доначислением НДФЛ и страховых взносов, но и с потерей расходов по прибыли (п. 1 ст. 252 НК).

Если суммы, выданные под отчет, значительные, будьте готовы к тому, что инспекторы проанализируют выписки по личным счетам подотчетников. В случае обналичивания подотчетных денег придется доказывать, что помешало сотруднику расплатиться безналом. При необходимости налоговики смогут узнать о доступных способах оплаты у продавцов, к которым обращались сотрудники.

Фиксируйте реквизиты первичных документов
в описаниях к бухгалтерским проводкам. По этим
реквизитам вы сможете восстановить первичку
у контрагентов при возможной утрате.

СЕРГЕЙ РЮМИН,

управляющий партнер ООО КАФ «ИНВЕСТ-АУДИТ»

Еще четыре недавних спора компаний с налоговиками

Ситуация	Аргументы судей
О нарушенных правах Компания пожаловалась на нарушение своих прав, хотя сама намеренно бездействовала
В акте проверки ИФНС сделала вывод о транзитном характере операций по счетам контрагентов компании. В подтверждение этого довода налоговики вручили компании усеченные банковские выписки контрагентов. Организация посчитала, что в связи с этим ее права нарушены, так как полные банковские выписки были необходимы для подготовки возражений	Суд отказался признавать действия инспекторов незаконными. Выяснилась важная деталь. До вынесения итогового решения налоговики неоднократно пытались вручить компании полные выписки. Но компания уклонялась от их получения (постановление АС Уральского округа от 27.04.2023 по делу № А50-21135/2022)
О взыскании долгов с зависимых лиц Взаимозависимость не доказывает перевод бизнеса на зависимое лицо
Налоговики обратились в суд, чтобы взыскать задолженность не с компании-должника, а с ее взаимозависимых лиц в солидарном порядке (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК). Сумма налогового долга составляла более 700 млн руб. Компания-должник при этом возражала: совместная деятельность не говорит о зависимости и переводе бизнеса на другое лицо	Суд встал на сторону компании-должника. Фактов выведения имущества в зависимые компании инспекторы не выявили. Выручку, причитающуюся должнику, зависимые общества не получали. Договоры с покупателями должника не перезаключались (постановление АС Северо-Западного округа от 20.04.2023 по делу № А56-108236/2019)
О персональных данных За персональные данные, которые компании неизвестны, штрафовать нельзя
Инспекция проверила справки о доходах и выписала акционерному обществу штраф (п. 1 ст. 126.1 НК). По мнению ИФНС, в документах были указаны неполные и недостоверные сведения: отсутствовали ИНН и даты рождения акционеров. Компания сообщила, что при заполнении справок учитывала информацию, полученную от держателя реестра акционеров. Иная информация об акционерах ей неизвестна	Суд поддержал компанию и отменил решение ИФНС. У компании не было права отказаться от выплаты дивидендов только потому, что получатели не предоставили полную информацию о себе. Арбитры отметили, что держатель реестра не обязан разыскивать акционеров, чтобы получить от них актуальные персональные данные (постановление АС Московского округа от 01.03.2023 по делу № А40-86667/2022)
О счетах-фактурах Замена счетов-фактур в книге покупок сыграла против компании
Компания после получения акта по итогам камералки сдала уточненную декларацию, в которой исключила спорные вычеты по НДС, но добавила новые от другого контрагента на примерно такую же сумму. Инспекция отказала в вычетах, посчитав взаимоотношения формальными. Компания обратилась в суд	Суд согласился с ИФНС. Арбитры приняли во внимание замену контрагентов в книге покупок, но при этом вычеты компания заявляла по аналогичным услугам. Все это указывало на фиктивность взаимоотношений (постановление Семнадцатого ААС от 20.04.2023 по делу № А71-6091/2022)