Налоговики требуют в уточненке по НДС поставить недействующие коды

Компания приобрела услуги у иностранной фирмы без представительства в России. Соответственно, стала налоговым агентом по НДС (п. 1 ст. 161 НК). Когда бухгалтер заполнял отчетность по НДС за 1-й квартал 2023 года, он указал код операции 1011721 из приложения 1 к Порядку заполнения декларации (утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558). Вот только налоговиков это не устроило, и они предложили поменять код операции. Бухгалтера смутило, что они предлагают на замену в том числе варианты кодов 1011711 и 1011712, которые утратили силу (приказ ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191).

За разъяснениями этой ситуации мы обратились в ФНС. Путаница возникла в связи с тем, что новый код заменил сразу несколько действовавших ранее. Более того, есть еще несколько близких по смыслу кодов, которые продолжают действовать: 1011707 и 1011714. Их используют, если товары или услуги у иностранной компании покупали не напрямую, а через посредников на основании договора комиссии или агентского договора. По факту налоговики не требуют заменить код, а предлагают его перепроверить. Ведь у них нет полной информации о сделке и они не могут однозначно сказать, правильный код вы поставили или нет.

Если тоже получили подобное требование, проверьте условия договора. Действительно поставили не тот код — подайте уточненку по НДС. Уверены, что все правильно, — составьте для налоговиков пояснения. Коротко скажите, что код операции вы выбрали не случайно. Услуги закупали у иностранца напрямую, без посредников, поэтому коды 1011707 и 1011714 ставить некорректно. А отмененные коды не стали указывать, потому что в приказе ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191 четко сказано, что вместо них начиная с декларации за 1-й квартал 2023 года действует новый код 1011721.

Вполне вероятно, что устаревшие коды в требовании налоговики вообще указали по ошибке. Ведь формируют они свои требования не вручную. Не исключено, что они просто не успели обновить программу, в которой работают. Поэтому она и выдала требование с кодами, которые уже неактуальны. Разобрать сложившуюся ситуацию в пояснениях в любом случае стоит.