Сальдо ЕНС

Нет личных кабинетов — нет и данных о платежах. Компании не видят, куда идут их деньги, на что их направили налоговики, поэтому запрашивают такие сведения у налоговой. НК предусматривает, что в течение пяти рабочих дней по запросу налогоплательщика по ТКС, через ЛК или на бумаге налоговая направит справку, где укажет сальдо единого налогового счета. С начала 2023 года количество запросов представить справку о сальдо ЕНС уже превысило 6 млн. В ФНС также ожидают нового потока запросов после того, как данные о ЕНС станут доступны.

Сальдо единого налогового счета — это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК). Совокупная обязанность — общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязаны уплатить в бюджет налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и налоговый агент.

Совокупная обязанность формируется на ЕНС на основании документов, которые предусматривают возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов.

Налоги и взносы, которые не включают в совокупные обязательства, перечислены в пункте 7 статьи 11.3 НК. Подробнее — в таблице ниже.

Положительное сальдо единого налогового счета — это превышение ЕНП над совокупной обязанностью. То есть это переплата без учета денежных средств, зачтенных в счет исполнения обязанности налогоплательщика.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо — это превышение совокупной обязанности над общей суммой ЕНП. То есть это задолженность по расчетам с бюджетом. При формировании отрицательного сальдо учитывают общую сумму недоимок, неуплаченных пеней, штрафов и процентов и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет.

Недоимка возникает со следующего дня после срока уплаты. Подача уведомления об исчисленных суммах налогов до срока уплаты не может привести к возникновению недоимки. Недоимки не будет и в том случае, если уведомление об исчисленном налоге подано позже установленного срока, но ранее срока уплаты налога. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Важная деталь
У компаний теперь новая обязанность — подавать уведомления об исчисленных суммах налогов и страховых взносов.

Налоговая служба признала, что из-за большого количества ошибок с ЕНС необходимо провести сверку со всеми компаниями, у которых отрицательное сальдо (письмо ФНС от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2). Если отрицательное сальдо верифицировали и компанию о нем известили, требование об уплате задолженности отправят по электронным каналам связи или по почте. Сразу сообщите в инспекцию об ошибках в расчетах. Можно оставить заявку в сервисе «Оперативная помощь: разблокировка счета...» на nalog.gov.ru. Если реальность сальдо не подтвердится, компанию поставят на особый контроль до актуализации сумм на ЕНС. В срок не позднее трех рабочих дней инспекторы должны будут прояснить ситуацию. Но пока метку не снимут, требование на уплату не выставят.

Когда и какие налоги, взносы и сборы не включают в совокупную обязанность