Сроки пополнения ЕНС
В НК нет конкретного срока уплаты ЕНП на единый налоговый счет. Вы можете переводить деньги в любое время. Главное отслеживать, чтобы на ЕНС было положительное сальдо. Налоги и взносы будут считаться уплаченными на дату, когда наступит срок их уплаты (п. 7 ст. 45 НК). Если на дату уплаты у налогоплательщика нет положительного сальдо на ЕНС или этой суммы недостаточно для зачета в счет имеющихся обязательств, к этой дате нужно отправить платежку по ЕНП. Если есть положительное сальдо на ЕНС и оно больше обязательств, ЕНП можно не перечислять.
28 число —
единый срок уплаты налогов и взносов
Перечислять деньги на единый налоговый счет нужно до крайнего срока уплаты по налогам и взносам. Сроки уплаты налогов и взносов за небольшим исключением сдвинули на 28-е число. Например, срок ежемесячных платежей — на 28-е число каждого месяца, квартальных — на 28-е число месяца, следующего за истекшим кварталом. При совпадении с выходным или нерабочим праздничным днем срок переносится на ближайший рабочий день. Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов и взносов смотрите в таблице.
Сроки уплаты налогов и взносов и сдачи отчетности в 2023 году
| Налог | Срок отчетности по НК | Срок уплаты по НК |
|---|---|---|
| НДФЛ | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами. Годовой расчет — не позднее 25 февраля следующего года | Не позднее 28-го числа текущего месяца — за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. Не позднее 28 января — за период с 1 по 22 января. Не позднее последнего рабочего дня календарного года — за период с 23 по 31 декабря |
| Страховые взносы | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами и годом, — РСВ. Не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим, — сведения о персональных данных физлиц и суммах выплат | Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем |
| Налог на прибыль у налогоплательщика | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, — декларация за отчетный период. Не позднее 25 марта следующего года — годовая декларация | Не позднее 28-го числа каждого месяца —ежемесячные авансовые платежи. Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, — авансовые платежи по итогам отчетного периода. Не позднее 28 марта следующего года — налог по итогам года |
| Налог на прибыль у налогового агента | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, — декларация за отчетный период. Не позднее 25 марта следующего года — годовая декларация | Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
| НДС у налогоплательщика | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом | Не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом |
| НДС у налогового агента | ||
| Налог при УСН | Не позднее 25 марта следующего года — организации. Не позднее 25 апреля следующего года — ИП | Налог по итогам года: — не позднее 28 марта следующего года — организации; — не позднее 28 апреля следующего года — ИП. Авансовые платежи у организаций и ИП — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом |
| ЕСХН | Не позднее 25 марта следующего года | Не позднее 28 марта следующего года — за год. Не позднее 25 календарных дней со дня окончания полугодия — авансовый платеж |
| Налог на имущество организаций | Не позднее 25 марта следующего года | Не позднее 28 февраля следующего года — по итогам года. Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, — по итогам отчетного периода |
| Транспортный налог | — | Не позднее 28 февраля следующего года — по итогам года. Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, — по итогам отчетного периода |
| Земельный налог | — | Не позднее 28 февраля следующего года — по итогам года. Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, — по итогам отчетного периода |
Можно платить ЕНП заранее или непосредственно перед крайним сроком уплаты ровно столько, сколько положено перечислить в бюджет. Размер единого налогового платежа может быть больше начислений, вы вправе перечислять его с запасом. Фактически вы перечисляете деньги сами себе.
На дату, когда наступит срок уплаты налогов и страховых взносов, ИФНС по месту учета должна самостоятельно зачесть единый налоговый платеж в счет обязательств налогоплательщика и плательщика страховых взносов. Данные о сумме обязательств для зачета ЕНП инспекторы возьмут из налоговой отчетности, а также уведомлений о начисленных налогах и взносах. ЕНП засчитывают в определенной последовательности:
— в первую очередь — недоимки, начиная с наиболее ранней;
— во вторую — текущие платежи по налогам и страховым взносам;
— в третью — пени;
— в четвертую — проценты;
— в пятую — штрафы.
Если ЕНП недостаточно для погашения обязательств с совпадающими сроками уплаты, ЕНП распределят пропорционально суммам между обязательствами одной очереди (п. 10 ст. 45 НК).
В какой момент обязательства отражают на ЕНС, а ЕНП расходуется на уплату конкретных налогов и взносов, смотрите в таблице.
В какой момент обязательства отражают на ЕНС
| Основание | В какой момент формируется совокупная обязанность |
|---|---|
| Налоговые декларации и расчеты | С даты представления, но не ранее срока уплаты |
| Уточненные налоговые декларации и расчеты с налогом к уплате | С даты представления, но не ранее срока уплаты |
| Декларации с налогами к возмещению, вычетами по НДФЛ, уточненки с налогом к уменьшению | Со дня вступления в силу решения ИФНС |
| В течение 10 дней со дня окончания камеральной проверки | |
| Уточненки и расчеты с налогом к уменьшению | С даты представления, но не ранее срока уплаты |
| Уведомления об исчисленных суммах налогов и страховых взносов | Со дня представления уведомлений, но не ранее срока уплаты и до дня представления отчетности |
| Со дня направления сообщений от ИФНС о суммах налогов или по истечении 10 дней со дня окончания срока для представления отчетности | |
| Налоговые уведомления | Со дня наступления срока уплаты |
| Cо дня направления налогоплательщику уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо ЕНС | |
| Сообщения об исчисленных ИФНС суммах налогов | Со дня, следующего за днем информирования о результатах рассмотрения представленных пояснений или документов |
| Cо дня, следующего за днем истечения одного месяца на представление пояснений или документов | |
| Решения ИФНС об отсрочке, рассрочке по уплате налогов и взносов | Со дня, указанного в решении |
| Решения ИФНС о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности | Со дня вступления в силу решения или со дня вступления в силу судебного акта |
| Решения об отмене решений возместить налог | Со дня вступления в силу решения или со дня вступления в силу судебного акта |
| Решения об отмене решений предоставить налоговый вычет | Со дня вступления в силу решения или со дня вступления в силу судебного акта |
| Решения об отмене решений предоставить налоговый вычет из-за переквалификации сделки | Со дня вступления в силу судебного акта |
| Решения об отмене решений, вынесенных по результатам проверки ФНС | Со дня вступления в силу судебного акта |
| Судебный акт или решение вышестоящей инспекции о корректировке обязательств для формирования сальдо ЕНС | На дату вступления в законную силу судебного акта или решения |
| Исполнительные документы о взыскании госпошлины | Со дня выдачи судом исполнительного документа |
| Расчет налога при АУСН и перерасчет ранее исчисленного налога | Со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, но не ранее срока уплаты |
| Сведения о разрешениях на добычу объектов животного мира и разрешениях на добычу водных биологических ресурсов | Со дня представления сведений органами, выдающими разрешения |
| Решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании | Со дня принятия решения |
| Уведомления, представленные плательщиком торгового сбора, или информация уполномоченного органа | Со дня представления в инспекцию уведомлений и информации |
Перечисление денег на ЕНС другой компании
Компания ошиблась в реквизитах платежного поручения и случайно пополнила ЕНС другой организации. Или партнер вначале попросил заплатить за него налоги, а когда деньги ушли, передумал. Как в таком случае вернуть деньги?
По общему правилу компании и предприниматели должны самостоятельно платить налоги и взносы, в том числе вносить единые налоговые платежи. При этом перечислять налоги могут как сами налогоплательщики, так и другие лица — компании, предприниматели и даже граждане (п. 1 ст. 45 НК). Но тут есть нюанс.
Компания, предприниматель или физлицо не вправе требовать возврата денег, которые перевели за другую организацию или индивидуального предпринимателя. То есть самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию и вернуть перечисленные деньги не получится. Это подтверждают налоговики (ответ на вопрос в разделе «Часто задаваемые вопросы» на сайте ФНС→nalog.gov.ru).
Вместе с тем выход из сложившейся ситуации есть. Постарайтесь связаться с компанией или предпринимателем, на единый налоговый счет которых ошибочно ушли деньги. Опишите ситуацию и попросите вернуть деньги.
Возможно, на едином налоговом счете компании уже нет денег, так как инспекторы успели их разнести по налогам и взносам. В таком случае попросите организацию вернуть деньги с расчетного счета.
Допустим, после вашего платежа у компании образовалась переплата по единому налоговому счету. То есть сальдо получилось положительным. В таком случае владелец счета вправе обратиться в ИФНС за возвратом или зачетом переплаты.
Если он захочет вернуть деньги, понадобится подать в инспекцию заявление о распоряжении путем возврата (п. 1 ст. 79 НК). Когда налоговики перечислят переплату, компания перешлет вам эти деньги на расчетный счет.
Хотите, чтобы деньги сразу вернулись на ваш единый налоговый счет? Попросите организацию подать заявление о распоряжении путем зачета (п. 1 ст. 78 НК). В этом случае произойдет зачет в счет исполнения обязанности по уплате налогов и взносов другого лица.
Общие правила
Чтобы ИФНС зачла ЕНП в счет уплаты задолженности, нужно подавать уведомления об исчисленных суммах налогов и страховых взносов (п. 9 ст. 58 НК). Такое уведомление заполняют по налогам и взносам, по которым к сроку уплаты не сдается налоговая отчетность с начислениями. Например, это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, а также авансовые платежи по налогу на имущество, по ЕСХН и налогу на УСН.
Уведомление многострочное, поэтому в одном уведомлении можно указать информацию по всем платежам. Включите в уведомление дополнительные листы с разделом «Данные», если одного листа недостаточно, чтобы указать все начисления.
Если у организации есть обособленные подразделения, в разделе «Данные» укажите сведения о начислениях по головному офису и всем обособленным подразделениям. Это подтверждает информация ФНС от 30.12.2022. В одном уведомлении можно указать информацию по всем обособкам.
