Как добиться правильного сальдо ЕНС
У вас появилась новая обязанность — следить, чтобы сальдо на ЕНС было положительным и достоверным. Иначе компания рискует получить требование на несуществующий долг и остаться без денег. Мы подготовили план действий, как добиться от налоговиков верного сальдо ЕНС.
Поймите, что должно быть на ЕНС на текущий момент
Уточните для себя, какие ваши платежи должны попасть в сальдо ЕНС, а какие — нет. Это обязательно сделать до сверки, чтобы знать, что с чем должно сходиться. Теперь не все платежи попадают в сальдо, на ЕНС есть еще раздел «Зарезервированные». Это суммы, которые числятся на конкретных налогах и взносах и учитываются обособленно. Так что если вы перечислили в бюджет 100 тыс. руб., а сальдо не увеличилось, не пугайтесь. Платеж может быть и в зарезервированных.
Как и зачем платежи резервируют. Зарезервированная сумма — это платежи, которые инспекторы замораживают в счет будущих начислений по конкретным налогам и взносам. Если вы перечисляете налоги и взносы единым платежом, то платежи отнесут в резерв на основании уведомлений или заявлений на зачет. Если оформляете отдельные платежки со статусом 02, то суммы налоговики должны отнести в резерв на основании платежек в срок уплаты по НК, это подтверждает ФНС. Поручения со статусом 02 одновременно заменяют собой два документа — платежку на ЕНС и уведомление. В связи с этим суммы по отдельным платежкам инспекторы также зарезервируют. Например, в резерв должны отнести авансовые платежи по УСН за I квартал и полугодие с кодами «КВ.01.2023» и «КВ.02.2023» в поле 107 платежки или НДФЛ, удержанный с 23 апреля по 22 мая и перечисленный в мае платежкой с кодом «МС.05.2023».
Что касается сроков резервирования, то налоговики отразят резервы на дату уплаты, но не ранее срока уплаты по НК. То есть даже если вы перечислили налог или взносы досрочно, то инспекторы все равно зарезервируют сумму по сроку уплаты. До крайнего срока уплаты суммы останутся на ЕНС. Безопаснее подать заявление на зачет, если хотите, чтобы ваши платежи зарезервировали досрочно. Это касается также фиксированных взносов ИП.
Когда платежи разрезервируют. Налоговики уберут суммы из резерва и зачтут в счет начисленных налогов и взносов, когда вы сдадите декларацию. Из-за не вовремя сданной отчетности возможны риски. Допустим, прошло 10 дней после крайнего срока, а вы так и не представили отчет. Тогда инспекторы сторнируют начисления и зарезервированные суммы вернут в общее сальдо ЕНС (информация ФНС от 15.02.2023). Кроме того, налоговики уберут сумму из зарезервированных, если возникнут недоимка по другому налогу или взносам и отрицательное сальдо ЕНС. Если вы сами хотите разрезервировать платеж, такая возможность тоже есть. Подайте заявление об отмене зачета полностью или частично (п. 6 ст. 78 НК и приказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133).
Что останется в сальдо. Если вы платили налоги и взносы вовремя и без излишков и у вас нет недоимок и обязательств с 2022 года, то сальдо будет нулевое. Если платили с запасом, то в сальдо будет переплата. Также в сальдо попадут излишне зарезервированные суммы после того, как ИФНС спишет начисления по отчетам.
Узнайте, что на ЕНС на самом деле
После того как вы выяснили, что должно быть на вашем ЕНС, пора свериться с налоговиками.
Закажите акт. Отправьте запрос на сверку через ЛК, по ТКС или на бумаге (письмо ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879). Специалисты ФНС обещают, что на личном приеме могут даже предоставить данные по единому счету в Excel. Имейте в виду, что в акте сверки зарезервированных платежей вы не увидите. Их узнать можно только в личном кабинете компании или ИП либо напрямую у инспектора.
ИФНС должна выдать справки или акт сверки по ЕНП в установленный срок. Он зависит от того, какой документ вы запрашиваете:
— справку о сальдо ЕНС;
— справку о принадлежности сумм ЕНП;
— справку об исполнении обязанности по уплате налогов;
— акт сверки расчетов по единому налоговому платежу.
Все сроки выдачи — в таблице.
Какие документы по расчетам с бюджетом и в какой срок можно получить в 2023 году
| Документ | Срок выдачи | Что указывают |
|---|---|---|
| Справка о наличии сальдо ЕНС | Пять рабочих дней со дня поступления заявления | Положительное, нулевое или отрицательное сальдо ЕНС. Если сальдо отрицательное, ИФНС в приложениях детализирует сведения о задолженности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам |
| Справка по суммам перечисленного ЕНП | Пять рабочих дней со дня поступления заявления | Сведения о денежных средствах, поступивших и признаваемых в качестве ЕНП, и иных суммах, признаваемых в качестве ЕНП, с указанием их принадлежности на дату формирования справки. Справка подтверждает добросовестность налогоплательщика |
| Справка об исполнении обязанности по уплате налогов | 10 рабочих дней со дня поступления заявления | Есть ли задолженность перед бюджетом |
| Акт сверки | Пять рабочих дней с даты регистрации заявления на бумаге; три рабочих дня с даты регистрации заявления в электронном виде | Данные обо всех расчетах в разрезе конкретного налога, сбора, страховых взносов (начисление налогов, перечисление ЕНП, распределение ЕНП, возврат из бюджета и т. д.) |
Справку о наличии сальдо ЕНС выдадут по форме, которая утверждена приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-78/1128. Форма справки по суммам перечисленного ЕНП утверждена приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1129, форма справки об исполнении обязанности по уплате налогов и взносов — приказом ФНС № ЕД-7-8/1123. Форму акта сверки ФНС привела в письме от 29.12.2022 № АБ-419/17879.
28-го числа каждого месяца в связи с актуализацией ЕНП налоговые инспекции приостанавливают выдачу всех справок по расчетам с бюджетом, а также актов сверок. Если 28-е число выпадает на нерабочий день, день блокировки формирования справок и актов сверок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
В личных кабинетах налогоплательщика 28-го числа будут отображаться данные по состоянию на 27-е число месяца. Инспекторы возобновят формирование справок и актов сверки автоматически с 29-го числа текущего месяца. А если 29-е число выпадает на нерабочий день, то акты сверки сформируются в ближайший рабочий день. Об этом налоговики предупредили в письме ФНС от 28.04.2023 № АБ-4-19/5479.
Сама по себе форма акта сверки не предусматривает указания зарезервированных сумм. Исходя из анализа ее полей, возможно, зарезервированная сумма будет видна в строке «Поступил ЕНП», но нужно дождаться, когда заработает программа инспекторов. Отдельного документа, в котором отражены зарезервированные суммы, ИФНС не составляет, хотя сообщает в телеграм-канале по запросу. По телефону уточнить информацию о резервах также не получится — сведения о положительном сальдо ЕНС и зарезервированных суммах относятся к налоговой тайне.
Сверьте данные с ИФНС. Сравните ваши цифры в таблице или учетной программе с актом сверки или иным документом, который вам выдали налоговики. Удобно сверять свои платежи с суммами на ЕНС по специальным таблицам, в которых собраны оплаты и начисления. Коллеги подтверждают, что ведут такие таблички и берут с собой на личную сверку в ИФНС.
Подтвердите данные инспекции либо оспорьте
Если при сверке ваши данные сошлись с показателями ИФНС, все в порядке. Вы подпишете акт и вернете документ налоговикам. Дальше останется только погасить отрицательное сальдо или распорядиться переплатой. Но чаще всего бухгалтеры сталкиваются с расхождениями.
Ищите причины расхождений и устраняйте. Как рассказывают коллеги, информация о платежах сходится с данными ИФНС далеко не у всех. Бухгалтеры видят в личном кабинете или в акте сверки из налоговой совсем другие суммы, чем они ставили в расчетах и уведомлениях и платежках. В таком случае выясняйте, откуда возникли расхождения, и постарайтесь их устранить.
Для всех, кто не согласен с сальдо на едином счете, в сервисе ФНС по разблокировке счетов появилась специальная опция.→nalog.gov.ru/rn77/service/unblock/ Теперь сервис позволяет обращаться к налоговикам и с вопросами по ЕНС. Введите ИНН, наименование компании или Ф. И. О. предпринимателя, выберите проблему из выпадающего списка, как показано на скриншоте ниже. Укажите номер телефона и кликните по кнопке «Отправить заявку на звонок».
Сообщите о неверных суммах в акте. Если вы не согласны с цифрами в акте сверки, то в графе 3 разделов I и II укажите свои суммы. Поставьте подпись, укажите дату и направьте акт налоговикам. Будьте готовы, что налоговики запросят у вас платежки и другие документы. Они потребуются, чтобы инспекторы выяснили, кто допустил ошибку.
Разберитесь с зарезервированными суммами. Чаще всего проблемы из-за этих платежей. Например, платеж вместо зарезервированного попал на ЕНС и инспекторы не зарезервировали сумму. В таком случае подайте заявление на зачет суммы с ЕНС в счет конкретного налога или взноса. Бывает и наоборот, инспекторы зарезервировали лишнюю сумму, а на ЕНС оказалось отрицательное сальдо. Тогда поможет заявление на отмену зачета.
Подайте жалобу, если заявления и акт не помогли. Если налоговые инспекторы отказываются исправлять ошибочное сальдо ЕНС и неверно зарезервированные суммы, обжалуйте это в УФНС. Налоговики обязаны рассмотреть жалобу (письмо ФНС от 14.02.2023 № БВ-4-9/1702). Приложите документы, которые подтвердят ваши цифры. При разногласиях ИФНС не вправе взыскивать недоимку (письмо ФНС от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2).
Погасите долги или решите, что делать с переплатой
Расскажем, почему нужно быстрее покрыть недоимку и что делать с переплатой.
Переплату зачтите или верните. Вы вправе распорядиться переплатой по своему усмотрению. Распорядиться положительным сальдо ЕНС можно в любой момент без ограничения в три года с момента уплаты (письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1179). Также вы вправе оставить переплату на ЕНС.
Недоимка. Проблема минусов на ЕНС в том, что ваши текущие платежи инспекторы будут направлять на погашение недоимки, даже если вы заполнили поручение со статусом 02 и указали КБК другого платежа. А если вы перечисляете налоги и страховые взносы заранее, то за счет платежа налоговики покроют еще пени, которые будут при недоимках.
