Когда компании начислят пени и за какой период

Инспекция начислит компании пени, если налог, авансовые платежи или страховые взносы она перечислила в бюджет позже срока уплаты. Пени также возникнут, если компания не представила уведомление о начисленных налогах и взносах до крайнего срока уплаты ЕНП. Поскольку это не позволит налоговикам своевременно зачесть платеж в счет погашения обязательств по налогам и взносам.

Инспекторы начислят компании пени на всю задолженность по ЕНС. Делить пени по отдельным налогам не будут (п. 3 ст. 75 НК). Если на едином счете есть переплата, ее сразу зачтут в счет пеней:

При этом отрицательное сальдо — это ваша общая задолженность перед бюджетом. В нее входят недоимка, пени, штрафы и проценты. Но пени определяются в процентах от суммы именно недоимки (п. 4 ст. 75 НК). Проконтролировать, что именно так вам их и начислили, вы можете в личном кабинете налогоплательщика. Вы можете увидеть, как начисляются пени за каждый день просрочки и по какой ставке их рассчитали.

Пени не начислят по одной из следующих четырех причин.

1. У компании положительное сальдо ЕНС. Пени не начислят, если переплата по ЕНС больше просроченной задолженности. Задолженность может быть полностью погашена за счет положительного сальдо ЕНС, поэтому оснований для начисления пеней нет (п. 4 ст. 75 НК). При наличии положительного сальдо ЕНС инспекция последовательно зачтет средства для уплаты недоимки, налогов, сборов, страховых взносов, а потом и пеней (п. 8 ст. 45 НК).

2. Недоимка возникла из-за разъяснений законодательства. Компания при расчете налогов и страховых взносов руководствовалась официальными письменными разъяснениями контролирующих ведомств, придерживалась указаний или мотивированного мнения ИФНС, направленных ей в процессе налогового мониторинга (п. 8 ст. 75 НК).

3. Просрочка уплаты произошла из-за сбоя сервиса ФНС. Объективные обстоятельства — уплата была невозможна из-за технологических причин. К таким обстоятельствам можно отнести: представление подтверждения того, что сервис был недоступен (скриншоты, обращения в ФНС), использование кабинета и ранее (до сбоя), уплату налога в разумный срок после устранения неполадки (письма ФНС от 23.11.2022 № БС-3-24/13089, от 21.11.2022 № ПА-3-24/12955).

4. Наложен арест на имущество или счета. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую компания не могла погасить из-за того, что по решению ИФНС был наложен арест на ее имущество или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по ее счетам в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество компании. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (абз. 2 п. 3 ст. 75 НК).