Книги Библиотека журнала «Главбух» 2023 Как решить любую проблему с единым налоговым счетом Проблемы с расчетом пеней

По какой процентной ставке посчитают пени в 2023 году

Есть две ставки, по которой компаниям считают пени. Первая — 1/300 действующей ключевой ставки ЦБ. Вторая — повышенная, 1/150 ключевой ставки ЦБ. Ее применяют, если долг по налогу компания не заплатила в течение 30 календарных дней (подп. 2 п. 4 ст. 75 НК, письмо Минфина от 23.12.2022 № 03-02-07/126954). Однако до конца 2023 года повышенная ставка не действует. Независимо от длительности просрочки пени посчитают исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ (п. 5 ст. 75 НК). Формула такая:

Пени начисляют с даты возникновения отрицательного сальдо ЕНС по день погашения задолженности включительно. В расчет берут каждый календарный день просрочки платежа, включая выходные и нерабочие дни. Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 75 НК.

ПРИМЕР 4

Компания подала 27 мая уведомление об исчисленном НДФЛ в сумме 80 000 руб. за период с 23 апреля по 22 мая, а ЕНП перечислила 5 июня. За сколько дней, и в каком размере компании начислят пени, если ключевая ставка равна 7,5 процента, а входящее сальдо на ЕНС было нулевым?

На основании уведомления налоговики начислили компании совокупное налоговое обязательство на сумму 80 000 руб. Поскольку 29 мая (перенос с 28 мая) ЕНП в его погашение не поступил, на ЕНС компании возникло отрицательное сальдо в сумме 80 000 руб. ИФНС начислит пени с 30 мая по 5 июня (ст. 45, 75 НК). Пени за семь календарных дней просрочки составят 140 руб. (80 000 ₽ × 7,5% × 1/300 × 7 календ. дн.).

Сумму пеней могут уменьшить, если компания уточнит представленные ранее сведения и уточнение уменьшит совокупную налоговую обязанность. Если уточнение привело к увеличению совокупной налоговой обязанности, пени доначислят с учетом суммы увеличения недоимки с даты учета этого увеличения (п. 6 ст. 75 НК).

При возникновении недоимки по взносам на случай травматизма пени считают исходя из 1/300 ставки рефинансирования за весь период просрочки. Дата ее возникновения значения не имеет (ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Для расчета пеней используют формулу: