Пени по налогу на прибыль и по уточненкам рассчитают по‑особому

Есть нюанс по поводу налога на прибыль организаций в региональный бюджет. Переплата по этому налогу, которая образовалась у компаний до 2023 года, в сальдо ЕНС на 1 января не попала (ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Инспекторы зарезервировали суммы под годовые платежи по налогу на прибыль в бюджеты регионов. Переплату налоговики зачтут, только после того как получат от компаний декларации за 2022 год. Поэтому пени инспекторы смогут начислить, только если сумма зарезервированной переплаты окажется меньше, чем налог на прибыль по декларации.

В отношении уточненок по налогам и взносам, срок уплаты которых истек до 31 декабря 2022 года, есть свои особенности. Если после 1 января 2023 года компания сдает уточненку, то пени начислят:

— по старым правилам с установленного срока уплаты до 1 января 2023 года — на неуплаченную сумму по данным уточненки;

— по новым правилам с 1 января 2023 года по дату погашения — на отрицательное сальдо ЕНС (ст. 75 НК).

Если хотите избежать штрафа из-за налоговой недоимки, проследите, чтобы на момент подачи уточненной декларации с суммой к доплате на едином налоговом счете было положительное сальдо. Причем сальдо должно покрывать недостающую сумму налога и соответствующие пени (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК).

Посмотрите в таблице ниже, как именно инспекторы будут начислять пени с учетом сальдо ЕНС и вида уточненки, которую подала компания.

Пени по итогам проверки налоговики смогут начислить только после того, как вступит в силу решение инспекции о привлечении к ответственности или отказе в привлечении к ответственности (подп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК). Ведь новый механизм начисления пеней связан с остатком денег на едином налоговом счете. Если он отрицательный, пени будут, если положительный — не будут.

Как инспекторы рассчитают пени, если получат от компании уточненку