Как сходить на допрос в инспекцию без вреда для себя и компании

АЛЕКСАНДР БЕЛЯЕВ — налоговый консультант, директор департамента корпоративного налогообложения АЛЬТХАУС . Специализируется на структурировании сделок и групп компаний, а также на подготовке к налоговым проверкам и их сопровождении.

ГЛАВБУХ: Александр Дмитриевич, о каких правах и обязанностях надо знать тому, кого ИФНС вызывает на допрос?

АЛЕКСАНДР БЕЛЯЕВ: Я бы отметил четыре основных права. Первое — не давать показания против себя и близких родственников. Второе — привлечь квалифицированную юридическую помощь. Третье — общаться во время допроса на родном языке или с помощью переводчика. И четвертое — получить копию протокола допроса и внести в документ свои замечания.

Что касается обязанностей, я бы выделил следующие: тот, кого вызвали, обязан явиться на допрос, отвечать на вопросы инспектора и расписаться в протоколе.

В повестке не указана цель вызова в инспекцию или нет наименования проверяемого налогоплательщика и данных о конкретном деле. Это повод, чтобы проигнорировать повестку и не ходить на допрос?

Нет. Каких-либо требований к оформлению и вручению повестки НК не содержит. Есть рекомендованная форма повестки (приложение № 10 к письму ФНС от 15.01.2019 № ЕД-4-2/356. — Примеч. ред.). Но если повестку составили по-другому, это не будет нарушением со стороны налоговиков. Поэтому на допрос все же нужно прийти, иначе возможен штраф — 1000 руб. (ч. 1 ст. 128 НК. — Примеч. ред.). Административной или уголовной ответственности свидетель при этом не несет.

Инспектор по телефону приглашает прийти в ИФНС и говорит, что вручит повестку на месте. Такой вызов можно считать законным?

Конкретный порядок вызова свидетеля в НК не прописан. Обычно ему направляют повестку о вызове на допрос в инспекцию (п. 5.1 письма ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837. — Примеч. ред.). На практике, если приглашают не письменно, а звонком, всегда можно ответить: «Высылайте повестку, тогда приду. Я не знаю, с кем общаюсь по телефону».

Такая ситуация: сотрудник давно не работает в компании, а его вызывают на допрос. Он считает, что рассказать ему нечего. Надо ли идти в инспекцию?

Инспекторы могут вызвать для дачи показаний любого, кому предположительно известны какие-то значимые для ИФНС обстоятельства (подп. 12 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК. — Примеч. ред.). Налоговики сами определяют, кто, на их взгляд, может обладать нужной им информацией. Исключения только такие: нельзя вызывать на допрос малолетних, инвалидов, лиц, которые не обязаны раскрывать профессиональную тайну, например аудиторов. В любом случае каждый сам решает, идти ему на допрос или нет.

Как перенести допрос, если человек не может прийти в инспекцию в обозначенные день и время?

На практике достаточно позвонить и предупредить инспектора, согласовав с ним новую дату. Если же в ходе проверки налоговики проявляют особое рвение и штрафуют за все подряд, тогда лучше перенести допрос, отправив в ИФНС ходатайство в свободной форме. Если нужна новая повестка, попросите об этом инспектора в ходатайстве или по телефону.

Допустим, инспектор задает директору или главбуху компании вопросы, связанные с их должностными обязанностями. Можно не отвечать и сослаться на статью 51 Конституции?

Лучше этого не делать. Ссылка на статью 51 Конституции будет уместна только при ответах на вопросы, которые прямо затрагивают права и интересы свидетеля как физлица.

Другая ситуация с вопросами, которые касаются деятельности компании. Во-первых, существует риск, что налоговики посчитают отказ давать показания неправомерным и оштрафуют свидетеля на 3000 руб. (ч. 2 ст. 128 НК. — Примеч. ред.).

Во-вторых, инспекторы могут сделать вывод, что свидетель-директор не знает ответов, не владеет ситуацией, потому что является номинальным руководителем. Не исключено, что эти выводы в итоге сыграют против компании. Поэтому на статью 51 Конституции, на мой взгляд, опасно ссылаться в тех вопросах, которые важны для подтверждения финансово-хозяйственной деятельности и позиции компании в ходе проверки.

Инспекторы приехали к свидетелю на работу или подкараулили на улице около дома. Хотят получить показания на месте. Так можно?

Да, это не запрещено. Законодательно процесс вызова на допрос не урегулирован. Поэтому инспекторы могут вручить повестку в любом месте и сразу начать допрашивать. Практика распространенная. Но всегда можно сослаться на статью 48 Конституции и сказать: «Я имею право на квалифицированную юридическую помощь и без адвоката говорить не буду».

Расскажите, есть ли ограничения по времени проведения допроса. Вправе ли свидетель прервать допрос и уйти раньше, чем инспектор задаст все вопросы? Опасно ли это?

В НК нет ограничений по времени проведения допроса. Но и свидетель вправе уйти в любое время, ни перед кем не оправдываясь. Тогда инспектор в присутствии двух понятых составит акт о том, что гражданин покинул допрос и отказался от подписи протокола. Впоследствии ИФНС может выписать физлицу штраф за отказ от дачи показаний в размере 3000 руб. и дать негативную оценку такого обстоятельства в акте проверки.

Если допрос затянулся, попросите инспектора перенести общение на другой день и зафиксировать факт перерыва в протоколе.

Какие нарушения чаще всего допускают инспекторы, когда проводят допрос и составляют протокол?

Зачастую инспекторы намеренно не отражают в протоколе показания, которые давал свидетель. Они могут зафиксировать только часть ответа или включить в протокол другой ответ с абсолютно другими формулировками. Поэтому совет: всегда внимательно читайте текст протокола, прежде чем в нем расписаться. Также довольно часто инспекторы «забывают», что обязаны вручить физлицу копию протокола. Всегда стоит напоминать им об этом.

Предположим, в компанию поступило письмо из ИФНС с просьбой обеспечить явку некоторых сотрудников. Приложили повестки. Обязана ли компания их вручать или обеспечивать явку? Что будет, если этого не сделать?

У компании нет обязанности способствовать явке на допрос ее сотрудников. Ответственность за неявку предусмотрена только для физлиц, а не для компании (ст. 128 НК. — Примеч. ред.).

Может ли компания вместо своих работников направить в инспекцию их объяснения, заверенные нотариусом?

Такая возможность законодательством не предусмотрена.

Вправе ли директор отправить на допрос кого-то вместо себя, например адвоката?

Нет, директор, как и любое физлицо, обязан самостоятельно явиться на допрос.

Компания хочет отправить своего юриста в качестве сопровождающего для работников, которых вызвали на допрос в ИФНС. Допустимо ли это? Нужна ли доверенность на такого сопровождающего?

Юрист вправе участвовать в допросе только при наличии у него доверенности. Если доверенности нет, высока вероятность, что инспекторы попросят юриста «подождать за дверью» на время допроса.