Вводят новый налог на сверхприбыль компаний. Кто и сколько будет платить

1. Что за новый налог и почему его вводят?

Единовременные налоги на сверхприбыль в мире называют windfall tax («налог на доходы, принесенные ветром»). Такие платежи — явление не новое. В разные годы их вводили Дания и Швеция, Великобритания и Франция, Япония, Индия и США. Единовременные налоги вводят, если власти считают, что увеличивать налоговую нагрузку на всех участников рынка неприемлемо, но отдельные отрасли или компании зарабатывают достаточно, чтобы помочь бюджету деньгами.

Наш Минфин тоже пришел к выводу, что компании в некоторых отраслях получили неожиданно большую прибыль в 2021 и 2022 годах. А раз так, то почему бы не поделиться с бюджетом. Однако появление разового налога связано не столько с благоприятной ситуацией для бизнеса, сколько с потребностями государства. 

По данным «Ведомостей», Минюст также согласовал проект, однако отметил, что он противоречит статье 57 Конституции. В этой статье говорится, что законы, устанавливающие новые налоги, обратной силы не имеют. А новый проект предусматривает обложение новым налогом сверхприбыли именно прошлых лет.

2. Каким будет новый налог и чем он отличается от других?

В тексте законопроекта налог на сверхприбыль прошлых лет отнесен к «налогам разового характера». Такое понятие в НК появится впервые. Пока предполагается, что новый налог будет временным.

Налог на сверхприбыль сделают федеральным, значит, правила для его расчета и уплаты будут едиными на территории всей страны. Бухгалтерам это упростит работу: не придется разбираться, как заплатить и отчитаться по налогу в регионе, где зарегистрирована компания.

Не ожидают сложностей и с уплатой: налог разрешат перечислить в составе ЕНП. Уведомления об исчисленных суммах подавать не придется, но введут новую декларацию. Проекта с формой пока нет.

3. Какие компании заплатят налог?

Платить налог будут российские и иностранные организации, имеющие на территории РФ постоянные представительства чья доналоговая прибыль в 2021—2022 годах была не менее 1 млрд руб. При этом налог не будут платить организации из списка ниже.

1. Малый и средний бизнес. Все компании, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 31 декабря 2022 года, от уплаты налога освобождаются.

2. Организации, созданные после 1 января 2021 года. Но это исключение не касается компаний, которые прошли реорганизацию.

3. Организации, ведущие деятельность в сфере нефтедобывающей и угольной промышленности.

4. Компании, которые будут ликвидированы до 1 января 2024 года.

5. Организации, которые с 2018 по 2022 год являлись плательщиками ЕСХН.

Представители малого и среднего бизнеса из реестра МСП платить разовый налог не будут

4. Как рассчитать?

Законопроект предусматривает единую налоговую ставку — 10 процентов. Налоговая база — превышение средней прибыли за 2021—2022 годы над средней прибылью за 2018—2019 годы.

Налоговая база будет равна нулю, если средняя величина прибыли за 2021— 2022 годы сравняется с величиной прибыли за 2018—2019 годы.

5. Когда платить?

Налог нужно будет заплатить не позднее 29 января 2024 года. Срок перенесли с воскресенья 28 января на ближайший рабочий день.

Если перечислить деньги раньше, можно сэкономить. Компании, которые пере- — числят половину суммы до конца ноября, смогут вычесть ее из платежа в 2024 году.

6. Есть способ уменьшить сумму?

Законопроект дает возможность сэкономить. Для этого понадобится заплатить обеспечительный платеж в 2023 году. Компания вправе внести половину исчисленного налога с 1 октября по 30 ноября 2023 года и уменьшить на эту сумму платеж, подлежащий уплате до 29 января 2024 года. Тогда эффективная ставка по налогу составит 5 процентов.

Для подтверждения права на вычет компании одновременно с декларацией должны направить в ИФНС копии платежных поручений, которые подтвердят, что обеспечительный платеж перечислили.

Вот, что об этом способе экономии говорит глава Минфина Антон Силуанов.

7. Как отчитаться по налогу?

Введут специальную налоговую декларацию. Ее надо будет сдать в ИФНС по месту учета компании не позднее 25 января 2024 года. Если компания крупнейшая, отчет будут ждать в инспекции по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Исчисленная сумма налога окажется равна нулю — сдавать новую декларацию не потребуется

8. Что говорят о новом платеже сами налоговики?

В отзыве к законопроекту ФНС предлагает Минфину изменения, которые улучшат положение компаний и помогут избежать возможных споров.

Налоговики рекомендуют предусмотреть право выбора для компаний: заплатить разовый налог на прибыль прошлых лет или начиная с 2024 года применять повышенную ставку налогообложения.

Кроме того, ФНС не согласна с понятиями, которые закреплены в законопроекте. Вместо понятия «чрезвычайный налог» чиновники предлагают внести в НК только норму, которая будет устанавливать налог на сверхприбыль. А понятие «обеспечительный платеж» и вовсе требуют исключить из законопроекта.