Налоговики требуют взносы с дивидендов из‑за моратория. Законно?

При проверке отчетности за прошлый год налоговики увидели, что компания в период с 1 апреля по 1 октября 2022 года выплачивала дивиденды своим участникам. В это время действовал мораторий на банкротство (постановление Правительства от 28.03.2022 № 497). Он подразумевал в том числе запрет на распределение прибыли между учредителями, выплату дивидендов и доходов по долям. В целом выплаты произвести было можно. Но сперва требовалось официально отказаться от действия моратория и зафиксировать это решение на сайте Федресурса.→fedresurs.ru

Допустим, компания, вопреки мораторию и правилам отказа от его действия, все же выплатила дивиденды участникам. Теперь налоговики, следуя логике, что дивиденды запрещены, квалифицируют эти выплаты как вознаграждения, облагаемые страховыми взносами. Какие аргументы привести налоговикам в противовес их выводам? С таким вопросом мы обратились к налоговым юристам и чиновникам из ФНС. Смотрите, что они посоветовали.

Во-первых, нарушение законодательства, которое регулирует деятельность организаций, не влияет на налогообложение. Мораторий на банкротство ввели отдельным правовым актом — постановлением № 497. Нарушение этого документа могло бы запустить конкурсное производство в отношении должника, который ослушался запрета на выплату дивидендов. Но привести к налоговым последствиям это нарушение не может (письмо Минюста от 07.05.2022 № 04-52513/22, информационное письмо Президиума ВАС от 14.04.2009 № 129).

Во-вторых, выплата дивидендов не имеет отношения к вознаграждению за трудовую деятельность или оказание услуг в рамках договоров ГПХ. Такие выплаты не подпадают под начисление страховых взносов (ст. 420 НК). Поэтому компания правомерно исключила дивиденды из базы по взносам и не нарушила налоговое законодательство. Переквалифицировать дивиденды в иные облагаемые доходы можно. Но для этого надо доказать, что возмездное оказание услуг все-таки было. Или что между участниками и компанией фактически есть трудовые отношения. А перечисленные средства — это не плата за участие в капитале компании, а оплата выполненной работы. Но собирать доказательства должны сами налоговики (постановление Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53, определение Верховного суда от 26.10.2018 № 305-КГ18-16834).