ИФНС на камералке за 1‑й квартал спрашивает про 2022 год. Отвечать?

Ваша коллега жалуется на налоговиков, говорит, что стали чаще хитрить с требованиями. Вот свежий эпизод. Инспекторы камералят декларацию по НДС за 1-й квартал 2023 года. Возникли вопросы по вычетам, и они запросили у компании копии документов. Только почему-то бумаги налоговикам нужны не за 1-й квартал, а за 4-й квартал 2022 года. Правда ли это такая хитрость — на текущей камералке требовать документы, которые надо было просить по итогам 4-го квартала? Или действия налоговиков все же законны?

Начнем с того, что требование налоговиков вполне может быть правомерным. Представьте: компания приобрела товары, работы или услуги в 4-м квартале 2022 года и сразу приняла их к учету. Но вычеты НДС отразила в декларации за 1-й квартал 2023-го. Ведь по закону вычеты можно заявить в течение трех лет после того, как товары, работы или услуги были приняты к учету (п. 1.1 ст. 172 НК). В этом случае ИФНС обоснованно просит документы: они хотя и относятся к 4-му кварталу, фактически их охватывает камералка за 1-й квартал. Поэтому есть смысл представить бумаги, чтобы не лишиться вычетов и избежать штрафа — 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК).

Возможна и такая ситуация: бухгалтер по ошибке показал одни и те же вычеты и в декларации за 4-й квартал 2022 года, и в отчете за 1-й квартал. Инспекторы решили, что компания незаконно уменьшила налоговую нагрузку по НДС дважды. Если проблема в этом, сдайте уточненку по НДС, например за 1-й квартал, и уберите из нее повторные вычеты.

По общему правилу на камералке по НДС инспекторы должны просить документы за соответствующий квартал. В нашем случае — за 1-й квартал 2023 года. Но также у них есть право запрашивать счета-фактуры и первичку, относящиеся к операциям, по которым есть противоречия (п. 8.1 ст. 88 НК). Не исключено, что налоговики увидели расхождения между отчетами за 1-й квартал 2023 года и 4-й квартал 2022го. Теперь им кажется, что компания в одном из кварталов могла занизить налог. С этим, возможно, и связано их требование — на него безопаснее ответить.

Если уверены, что документы в 4-м и 1-м кварталах точно не пересекаются, то требование налоговиков, скорее всего, незаконно. Но убедить в этом инспекцию может быть проблематично. Не исключено, что придется дойти до суда.