У ИФНС вопросы к сумме доходов из‑за курсовых разниц. Как ответить

Что сделать: если в учете все верно, ответьте, что ошибки нет. Подкрепите сказанное регистрами бухгалтерского и налогового учета.

Наша читательница поделилась историей. Ее организация заключила договор поставки материалов в иностранной валюте, который на 31 декабря 2022 года еще продолжал действовать. Когда бухгалтер сформировала бухотчетность за 2022 год, положительные курсовые разницы в отчете о финансовых результатах она отразила как прочие доходы. В декларации по прибыли разницы не показала вообще.

Проверяющим не понравилось, что сумма по контрольным соотношениям в бухотчетности (выручка + прочие доходы + проценты к получению) больше, чем в декларации по налогу на прибыль (выручка + внереализационные доходы). Они потребовали пояснить расхождение.

На самом деле ошибки нет. В 2022 году в НК внесли поправки по учету курсовых разниц (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Моментом признания положительных и отрицательных разниц в налоговом учете считают дату прекращения или исполнения валютных обязательств. Новые правила распространяются на отношения, которые сложились в разные налоговые периоды. Для положительных разниц это 2022—2024 годы, для отрицательных — 2023—2024 годы (подп. 7.1 п. 4 ст. 271, подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК).

Получается, что в своем требовании налоговики не учли поправки в НК. У бухгалтера не погашено обязательство по договору с поставщиком в валюте. Из-за этого и случилась разница между бухгалтерским и налоговым учетом. В бухучете положительную курсовую разницу отразили, а в налоговом нет.

В ответе на требование стоит объяснить проверяющим, что у компании все верно. Приведите ссылки на статьи 271 и 272 НК, где сказано об изменениях в учете курсовых разниц. Подкрепите объяснения регистрами бухгалтерского и налогового учета в части курсовых разниц. Не лишним будет отправить и регистры расчетов с поставщиками и подрядчиками, чтобы подтвердить наличие обязательств, выраженных в иностранной валюте.

Курсовые разницы в бухучете отражают на дату операции и на последнее число каждого месяца. Специальный порядок, который ввели на 2022—2024 годы, касается только налогового учета курсовых разниц

Звезда
за правильный ответ

Тест

Неправильно

Правильно!

Компания приобрела товары в 4-м квартале 2022 года и сразу приняла их к учету. Но вычеты НДС отразили в декларации за 1-й квартал 2023-го. Так можно?

По закону вычеты можно заявить в течение трех лет после того, как товары, работы или услуги были приняты к учету. При этом компания должна быть готова к тому, что на камералке за 1-й квартал 2023 года инспекторы запросят документы за 4-й квартал 2022 года.

Да, можно.

Нет, нельзя.

Перечитать статью и сдать тест еще раз