Как считать налог по УСН, если продаете товары через маркетплейсы

Проверьте, как вы считаете налог по упрощенке, если работаете с маркетплейсами. Рискованно ориентироваться только лишь на выручку, которая поступила на счет. В доходах учитывайте в том числе комиссию торговой площадки. Не важно, какой у вас объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

Компании, которые продают товары через маркетплейсы, как правило, получают выручку за вычетом агентского вознаграждения, штрафов и неустоек, которые берет торговая площадка. Но в доходах по УСН безопаснее учитывать всю начисленную сумму исходя из стоимости товаров, включая комиссии, штрафы и неустойки в пользу маркетплейса. Ведь НК не предусматривает учет доходов за минусом подобных сумм (п. 1 ст. 346.15 НК). Об этом предупредили в ФНС (письмо от 05.05.2023 № СД-4-3/5762).

Расчет выручки для объекта «доходы»

Выручку от продаж компании на упрощенке с объектом «доходы» определяют исходя из всех поступлений от покупателей. То есть продавец должен включить в налоговую базу всю сумму, которую заплатил конечный покупатель. А не только ту, которую в итоге перевел на счет маркетплейс после того, как удержал свою комиссию, штрафы и неустойки. Весь доход с продажи товаров, а также размер комиссионных виден в личном кабинете на маркетплейсе.

Пример отчета о начислении за продажи с OZON

Осторожно

На «доходной» упрощенке вы вправе не учитывать только те доходы, которые поименованы в статье 251 НК.

Пример 1. Как учесть комиссию маркетплейса при объекте «доходы»

ИП Ромашкин И.И. продает на OZON чашки стоимостью 600 руб. за штуку. Маркетплейс удержал с продажи каждой чашки свое вознаграждение — 100 руб. Во 2-м квартале на площадке купили 100 чашек. На расчетный счет ИП получил 50 000 руб. — по 500 руб. за каждую чашку.

ИП Ромашкин учтет продажи так. Доход для целей налогообложения — 60 000 руб. (600 ₽ × 100 шт.). Эту сумму предприниматель узнал из отчета торговой площадки. Комиссию маркетплейса за 2-й квартал в сумме 10 000 руб. (100 ₽ × 100 шт.) в расходах для расчета налога не учитывал.

Аванс по УСН за 2-й квартал составил 3600 руб. Формула следующая: доход с учетом комиссии маркетплейса умножают на налоговую ставку (60 000 ₽ × 6%).

Расчет выручки для объекта «доходы минус расходы»

Доход учитывайте тоже без учета удержаний агента. Но при таком объекте налогообложения компания вправе признать в расходах агентское вознаграждение и оплату сопутствующих услуг маркетплейса, таких как доставка, упаковка, хранение товара (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК).

При этом штрафы от торгового агрегатора признать в расходах не получится. Перечень расходов для упрощенки закрытый, и он не предусматривает договорные санкции и упущенную выгоду. Минфин против признания в налоговом учете таких сумм (письмо от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835).

Пример 2. Как учесть комиссию маркетплейса при объекте «доходы минус расходы»

ИП Иванов Р.Р. тоже продает на OZON чашки стоимостью 600 руб. Себестоимость одной чашки – 300 руб. Маркетплейс удерживает свое вознаграждение с каждой проданной единицы – 100 руб. Во 2-м квартале купили 50 чашек. При этом ИП получил один штраф за задержку доставки — 50 руб.

Предприниматель учтет продажи так. Доход для целей налогообложения — 30 000 руб. (600 ₽ × 50 шт.) Расходы, учитываемые для расчета налога, — 20 000 руб. ((300 ₽ + 100 ₽) × 50 шт.). Расходы, не учитываемые для налога, — 50 руб.

Налог, который предприниматель заплатил за 2-й квартал, составил 1500 руб. Формула следующая: из дохода с учетом комиссии маркетплейса вычли расходы, учитываемые для налога, и умножили на налоговую ставку ((30 000 ₽ – 20 000 ₽) × 15%).

Еще по этой теме

УПД с минусами и прочие подвохи от маркетплейсов: как с этим работать.

В расходы можно списать не только комиссию маркетплейса, но и другие расходы из статьи 346.16 НК. Например:

— себестоимость проданных товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК);

— расходы на приобретение и реализацию проданных товаров. В частности, затраты на хранение и доставку (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК);

— сумму НДС по реализованным товарам (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК);

— затраты на продвижение товаров (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК).

Звезда
за правильный ответ

Тест

Неправильно

Правильно!

Компания применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Продает товары через маркетплейс. Разрешает ли Минфин таким компаниям признавать в расходах штрафы от торгового агрегатора?

Штрафы от торгового агрегатора списать не получится. Перечень расходов для упрощенки закрытый, и он не предусматривает договорные санкции и упущенную выгоду. Поэтому Минфин против признания таких сумм. Зато при объекте налогообложения «доходы минус расходы» компания вправе учесть в расходах агентское вознаграждение и сопутствующие услуги маркетплейса: доставку, упаковку, хранение.

Конечно, нет.

Как ни странно, да.

Смотря, что за товары продает компания.

Перечитать статью и сдать тест еще раз