Зарплата в бухучете и в 6‑НДФЛ — в чем разница
Что с чем путают: считают, что раз зарплата начислена, ее нужно включить в 6-НДФЛ. Сумятицу вносит название строки 110 этого отчета.
Главное отличие: доход в бухучете возникает в момент начисления, а в 6-НДФЛ — в момент выплаты.
Зарплату сначала начисляют, затем выплачивают. Обычно это происходит в разные даты. Например, зарплату за июнь бухгалтер начислил 30 июня, а выплатил 5 июля. Это не просто разные месяцы, а разные отчетные периоды.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ строка 110 называется «Сумма дохода, начисленная физическим лицам». Это название не меняли, оно перешло с прошлого года. В результате вышла путаница: с этого года доход по зарплате возникает в момент ее выплаты, однако формулировка в строке 110 осталась прежней. Между тем в ней нет противоречия, и чиновники сознательно ее не меняли. Причина в том, что в 6-НДФЛ указывают выплаченную в отчетном периоде зарплату, но с учетом налога. То есть ту сумму, которую показали в бухучете, но только после того, как сотрудники получат деньги на руки.
Для НДФЛ доход считается начисленным в момент получения, в случае с зарплатой — в день ее выплаты. Нет выплаты — нет дохода. В нашем примере зарплата за июнь, выплаченная в июле, попадет в строку 110 в отчете за 9 месяцев и в той сумме, в которой ее начислили. Поэтому и название строки 110 оставили без изменения. Если бы она называлась «Сумма дохода, выплаченная физическим лицам», это тоже привело бы к путанице. Во-первых, такая формулировка не учитывает НДФЛ, ведь его удерживают из дохода и показывают в отчете отдельно. Во-вторых, есть доходы, которые возникают не в момент выплаты, а действительно в день начисления. Например, неденежные. Или сверхнормативные суточные, доход по которым признают в последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет.
НДФЛ в учете не начисляют. В 6-НДФЛ есть только исчисленный (поле 140) и удержанный (поле 160) налоги. Налог сначала считают, потом удерживают и затем перечисляют. Сумму НДФЛ считают на дату получения дохода, например в день выплаты. Считать налог по зарплате, скажем, в последний день месяца можно, но на дату выплаты его нужно будет пересчитать. Ведь у сотрудника может смениться налоговый статус или он получит право на вычет. Удерживают НДФЛ в день выплаты, после чего в бухгалтерском учете делают проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» удержан НДФЛ. |
На заметку
Какое поле не соответствует своему названию в 6-НДФЛ
В 6-НДФЛ есть одно поле, которое действительно не соответствует своему названию, — поле 020. Называется оно «Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода». Однако по факту это не так. В строках 020—024 вы приводите суммы, удержанные за определенный период. В отчете за полугодие это будет период с 23 марта по 22 июня. Это не три календарных месяца. Кроме того, вычитать из них суммы налога, которые вы вернули работникам, не нужно. Их вы покажете отдельно — в полях 030—032. Получается, что суммы по строкам 020—024 могут разойтись с теми суммами, которые нужно перечислить в бюджет. А фактические суммы к уплате будут только в уведомлении.
за правильный ответ
