Пять решений для полугодового РСВ. Убедитесь, что примете верное
Проверьте свою готовность к сдаче РСВ за полугодие. Перед вами пять ситуаций из жизни одной компании. Помогите главбуху подобрать правильные решения и не наделать ошибок в полугодовом расчете по взносам.
Какие выплаты включать в РСВ
- 1Менеджер Семен Семенович в мае ездил в командировку. Он сам оплачивал проезд и проживание, а перед поездкой получил суточные. Руководитель все траты согласовал в июне, теперь самое время определиться, что включать в отчет по взносам. Главбух Мария Ивановна решила, что в РСВ должны попасть только суточные. Это так?Правильный ответ — В. Мария Ивановна ошиблась. В строку 030 подраздела 1 включают все выплаты, которые начислены сотруднику, в том числе и необлагаемые. Это правило, по мнению чиновников, касается и командировочных. Налоговики предписывают включать в РСВ все выплаты: и суточные, и компенсацию расходов на проезд, на проживание и т. д. (письмо ФНС от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829). То есть все выплаты, которые командированный сотрудник показал в авансовом отчете.Сначала надо показать полную сумму выплат, которые начислили сотрудникам, потом необлагаемую часть, затем разницу. Эта разница будет равна сверхнормативным суточным, поскольку только они облагаются взносами. Если сотрудник не сможет подтвердить свои командировочные расходы, в базу по взносам придется включить всю сумму расходов (письмо Минфина от 09.02.2018 № 03-04-05/7999).Исключение — выплаты, которые не входят в базу по взносам. Это, например, дивиденды, материальная выгода и займы. Их в расчете не показывают совсем. Также не включают в расчет подотчетные суммы. Но если работник не отчитается по ним, это будет уже его доход, с которого чиновники требуют заплатить взносы. Тогда эти суммы нужно будет включить в расчет
В отчете за какой период показать взносы
- 2Новенькая Аня уговорила директора отпустить ее с 3 июля в отпуск. Главбух Мария Ивановна поворчала, мол, всего четыре месяца отработала, но отпуск оформила и деньги перечислила, как и положено, в июне. Но когда главбух стала составлять РСВ, возникла другая проблема. Помогите коллеге решить, в отчет за какой период включать взносы с отпускных: в полугодовой или за 9 месяцев?Правильный ответ — А. Взносы нужно начислить в том же отчетном периоде, что и отпускные. Даже если отпуск начинается уже в следующем месяце (письмо Минтруда от 17.06.2015 № 17-4/В-298). Логика тут простая. Рассчитывать страховые взносы нужно в том месяце, когда начислена сама выплата (п. 1 ст. 421 НК). К какому периоду она относится, значения не имеет. Такие же правила действуют и для взносов на страхование от несчастных случаев.
крайний срок для РСВ за полугодие
Сколько разделов 3 заполнять на сотрудника-совместителя
- 3Сотрудник Иванов взял ипотеку и теперь все время просит подработку, чтобы быстрее расплатиться. Директор не против. Но если раньше сотрудник подрабатывал только по договорам ГПХ, то в июне оформился еще и как внутренний совместитель. У главбуха Марии Ивановны возник вопрос: сколько разделов 3 на него заполнять?Правильный ответ — А. Сотрудника в отчете показывают только один раз. Когда с одним и тем же физлицом компания заключила несколько трудовых или гражданско-правовых договоров, на него нужно заполнить только один раздел 3 РСВ.В подразделе 3.2 надо суммировать выплаты по всем договорам и от - разить их общей суммой. При этом выплаты по гражданско-правовым договорам понадобится указать отдельно. Заполнять отдельные разделы 3 в зависимости от вида договора не нужно.
Важная деталь
Если сотрудник не сможет подтвердить свои командировочные расходы, в базу по взносам придется включить всю сумму расходов.
Попадет ли в РСВ подарок
- 4Директор подарил заму Илье Ильичу новый смартфон за 25000 руб. — как никак, уже 10 лет работает в компании. Все бы ничего, но выдачу подарка решили провести через компанию, даже составили договор дарения. НДФЛ главбух удержала, а как быть со взносами?Правильный ответ — В. На стоимость подарка страховые взносы не начисляют. Подарки не входят в объект обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК). Такие доходы не показывают в РСВ даже как необлагаемые.В ходе проверки инспекторы могут проанализировать условия договоров дарения и установить, являются ли подарки элементами оплаты труда. Если подтвердится, что за гражданско-правовым договором или договором дарения скрываются трудовые отношения, сделку могут признать притворной (п. 2 ст. 170 ГК). В этом случае проверяющие вправе добиваться через суд переквалификации гражданско-правовой сделки в работу по трудовому договору.
Важная деталь
Страховые взносы, как и прежде, начисляют в последний день календарного месяца.
По каким правилам включать в РСВ зарплату
- 5Главбуху Марии Ивановне позвонила подруга-бухгалтер из соседней компании. У них директор задерживает зарплату. За апрель деньги выдал в конце мая, за май — 5 июля, за июнь к 25 июля вообще не выдал. Бухгалтер, как и все, не получает зарплату вовремя. Она спросила у Марии Ивановны, какую зарплату показать в РСВ за полугодие. Поможете Марии Ивановне дать правильный совет?Правильный ответ — В. Когда именно зарплата становится доходом, зависит от того, о каком платеже идет речь. Раньше разницы не было, теперь она есть — из-за изменений по НДФЛ. Для него теперь важен день выплаты. До этой даты никакого дохода у работника не возникает. Даже если зарплата выплачена с опозданием или, напротив, досрочно, она становится доходом в день выплаты и в этот день с нее нужно удержать НДФЛ. Но для страховых взносов ничего не поменялось. Для них по-прежнему важен день начисления, то есть последний календарный день месяца.
Книжная полка
Ваш помощник по подготовке отчетности за полугодиеИюльскую отчетность сдавайте с учетом обновленных контрольных соотношений. Есть смысл проверить показатели, перед тем как отправить, по методике самих проверяющих. Как это сделать, рассказали в этой книге. Привели примеры и образцы, которые помогут вам без ошибок сдать отчеты ЕФС-1, расчет по взносам, 6-НДФЛ, декларации по НДС и налогу на прибыль. Подпишитесь на серию «Новая библиотека журнала “Главбух”» по тел. 8 (800) 505-87-17. |
|
Подсказки для трех проблем с ЕФС‑1, который вы сдаете вместо 4‑ФСС
- 1Директора — единственного учредителя включите в отчет
- Но есть исключения
- 2Декретниц покажите вместе с другими работающими сотрудниками
- Кого еще из отсутствующих работников включать в отчет
- 3Пересчитайте взносы с начала года, если фонд поменял тариф
- Как в таком случае заполнять ЕФС-1
Расчет взносов на страхование от несчастных случаев теперь входит в ЕФС-1. Сдавать и заполнять этот раздел нужно по тем же правилам, что и 4-ФСС. Но есть и новые проблемы, с которыми столкнулись коллеги. Решение подсказали в СФР в ответ на наш официальный запрос.
Включать ли учредителя в отчет
В ЕФС-1 включают всех застрахованных лиц. К ним относятся работники, а также подрядчики и исполнители, если условие о страховании от несчастных случаев пропишут в договоре (ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Но руководитель, который одновременное является единственным учредителем, может трудиться без трудового договора. Заключать его с самим собой ТК не обязывает, достаточно решения о вступлении в должность. От оформления зависит, платить ли с его вознаграждения взносы на страхование от несчастных случаев и включать ли такого директора в ЕФС-1 (письмо СФР от 01.06.2023 № 29-20/88491).
Директор — единственный учредитель организации будет являться застрахованным, только если есть трудовой договор. Нет договора — нет оснований включать такого руководителя и выплаты ему в раздел 2 ЕФС-1. В отличие от других видов страхования, например пенсионного, специальной оговорки для единственных учредителей в Законе № 125-ФЗ нет. Если с таким директором произойдет несчастный случай, страховым событием фонд его не признает (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.01.2011 по делу № А29-679/2010). Само собой, если вообще не платить взносы, права на пособия у директора не будет (определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 22.07.2021 по делу № 88-16972/2021).
Если не хотите оставлять директора без пособий, посоветуйте ему оформить трудовой договор. Среди лиц, на которых не распространяется трудовое законодательство, руководитель общества и одновременно его единственный участник не упомянут (ч. 8 ст. 11 ТК). А в статье 16 ТК прямо сказано, что трудовые отношения в результате избрания на должность возникают между работником и работодателем на основании трудового договора. Генеральный директор подписывает трудовой договор:
— как работник — от своего имени;
— как законный представитель организации — от имени организации.
Пример формулировки — в образце 1 ниже.
Когда есть трудовой договор, начисляйте взносы на выплаты директору и включайте его в ЕФС-1 как застрахованного. Плюс этого варианта в том, что у вас не будет расхождений между ЕФС-1 и другими отчетами, например РСВ или ежемесячным персотчетом. В эти отчеты директора-учредителя включают даже в том случае, если с ним нет трудового договора.
На заметку
Сдавать ли нулевой отчет
Сдайте в СФР форму ЕФС-1 в части взносов на случай травматизма, даже если в отчетном периоде не было начислений сотрудникам. Заполните титульный лист, подразделы 2.1 и 2.3 раздела 2. Остальные подразделы раздела 2 можно не сдавать, если в них отсутствуют показатели.
Покажите декретниц вместе с работающими
В разделе 2 ЕФС-1 есть строки:
— численность работающих застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
— численность работающих инвалидов.
Не обращайте внимания на слово «работающих». Включите в эти строки не только тех, кто фактически трудился в отчетном периоде, но и тех, кто был, к примеру, в ежегодном отпуске, отпуске за свой счет, в декрете, отпуске по уходу, простое и т. д. То есть смотрите не на факт работы, а на то, есть ли с работником трудовой договор. Образец 2 — ниже.
При смене тарифа новый используйте с начала года
Тариф взносов на случай травматизма применяют с начала года. Не важно, когда его установили. Если компания не подтвердит свой основной вид деятельности, в фонде установят тариф по виду деятельности с наиболее высоким классом профессионального риска (п. 5 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55). С учетом того, что тарифы взносов составляют от 0,2 до 8,5 процента, разница может быть очень существенной.
Такой подход можно оспорить: взносы не могут быть произвольными. Судебная практика подтверждает, что компании выигрывают такие споры у фонда. В фонде должны определить реальный бизнес компании и установить тариф исходя из него, даже если компания опоздала с подтверждением (определение Верховного суда от 09.02.2023 № 309-ЭС22-28018, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.05.2023 № Ф04-1670/2023). Компания и после того, как фонд установит размер страхового тарифа на текущий год, имеет право представить документы и подтвердить основной вид экономической деятельности. И фонд должен их оценить и установить тариф с учетом этих документов. Формальный подход в данном случае недопустим.
Если оспорить новый тариф не получится, придется пересчитать взносы с начала года. У вас за это время образовалась недоимка по взносам с начала года. Ее нужно перечислить в фонд. Чтобы определить сумму к доплате, пересчитайте все взносы с начала года по новому тарифу и подайте уточненки за прошлые периоды. Приложите к уточненке пояснительную записку, в которой объясните, с чем связан перерасчет. В отчете за полугодие взносы посчитайте уже исходя из новой ставки.
Тариф может и уменьшиться — если, напротив, вы из перестраховки платили столько, сколько предписал фонд, но позднее сумели доказать в суде, что ваш основной вид деятельности менее травмоопасен. В этом случае ситуация обратная — у вас появится переплата взносов. Задолженности перед фондом нет. Поэтому в данной ситуации компания может не подавать уточненку, но лучше это сделать. В таком случае у фонда не возникнет вопросов, откуда у компании появилась переплата. Ее вы можете зачесть в счет будущих платежей или вернуть.
На заметку
Необлагаемые выплаты включайте в отчет. Но не все
В ЕФС-1 показывают как облагаемые, так и необлагаемые выплаты. Но только те из них, которые входят в объект обложения взносами. Например, суточные или больничные. Начислять на них взносы не нужно, но в отчет включите. Покажите такие выплаты в строках 1 и 2 подраздела 2.1. Сначала в общей сумме выплат, затем в составе необлагаемых. То есть в облагаемой базе (строка 3) их не будет. Напомним, что суточные не облагаются взносами в той сумме, которую установит сама компания. Специальных лимитов для них в Законе № 125-ФЗ нет. Но есть выплаты, которые включать в отчет не нужно. Это, например, вознаграждение по договору подряда, если в соглашении нет условия об уплате взносов. Или арендная плата. Такие выплаты не входят в объект обложения взносами. А вот выплаты релокантам в отчете покажите как облагаемые. Уплата взносов на случай травматизма не зависит от гражданства сотрудника и от места работы. Если с работником заключен трудовой договор, компания обязана платить взносы, и такой сотрудник попадет в отчет ЕФС-1, даже если он работает за рубежом и этот факт зафиксировали в договоре.
за правильный ответ
Ответы для вашей полугодовой декларации по прибыли
Где в декларации показать доход от продажи материалов
Важная деталь
Реализацию прочего имущества отразите в строке 014 приложения № 1 к листу 02
Во 2-м квартале 2023 года продали стройматериалы и получили доход от сделки. Как правильно отразить сумму дохода от реализации этих материалов в декларации по налогу на прибыль за полугодие?
Стройматериалы относят к прочему имуществу компании. Помимо материалов в эту категорию входит любое имущество, кроме амортизируемого, ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров и имущественных прав (п. 1 ст. 268 НК).
Выручку от реализации прочего имущества отразите по строке 014 приложения № 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие. Расходы, связанные с реализацией, а также цену приобретения или создания такого имущества покажите в приложении № 2 к листу 02 по строке 060 (п. 6.1 и 7.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475).
Как показать в декларации убыток и чем это грозит компании
Во 2-м квартале 2023 года расходы нашей компании превысили доходы, образовался убыток. Сталкиваюсь с такой ситуацией впервые, раньше доходов у нас всегда было больше. Как мне отразить этот убыток в декларации по прибыли? Насколько вообще опасно сейчас его показывать: вызовут ли нас из-за этого на убыточную комиссию?
Чтобы показать убыток, заполните лист 02 декларации в общем порядке. По строкам 010 и 020 листа 02 при ручном заполнении поставьте прочерки, а при машинном эти ячейки не заполняйте. По строкам 030 и 040 листа 02 укажите суммы расходов. Итоговый результат по итогам периода — убыток. Отразите его в строке 060 листа 02 со знаком «минус».
Разница между доходами и расходами в этом случае отрицательная. Запишите ее по строке 100 листа 02 со знаком «минус». А в строке 120 поставьте ноль. Налог на прибыль к уплате в бюджет тоже нулевой, поэтому укажите нули по строкам 180, 190 и 200 листа 02 декларации по налогу на прибыль.
Инспекторы вправе запросить у вас пояснения и документы, подтверждающие размер убытка (абз. 3 п. 3 ст. 88 НК). Они с подозрением относятся к убыточной отчетности, ведь бизнес создают с целью получить прибыль. Поэтому, прежде чем заявлять убыток, удостоверьтесь, что с первичкой по расходам точно все в порядке. Возможно, какие-то документы оформлены небрежно и расходы по ним вы решите не показывать.
Что касается вызова на убыточную комиссию, то этот риск минимален. Во-первых, инспекторы обычно зовут на такие комиссии по итогам года. А во-вторых, под подозрение у налоговиков попадают компании, которые заявляют убытки регулярно. У вас же в 3-м квартале ситуация может выправиться. Не исключено, что в декларации за 9 месяцев будет уже прибыль.
Какой код ОКТМО указать в декларации, если компания переехала
Наша компания поменяла юрадрес в конце июня 2023 года. Раньше мы находились в Ярославле, а теперь в Санкт-Петербурге. Какой код ОКТМО указать в декларации по налогу на прибыль за полугодие: по старому или по новому адресу?
Необходимо указать новый код ОКТМО. Ведь на момент сдачи декларации вы работаете уже в Санкт-Петербурге.
При переезде на новый адрес налоговики выдают компании уведомление о снятии с учета. В нем фиксируют дату снятия. Эта дата считается датой постановки на учет в новой ИФНС. Поэтому всю налоговую отчетность сдавайте в новую инспекцию с указанием ее реквизитов и кода ОКТМО (письмо УФНС по г. Москве от 28.08.2012 № 16-15/080197).
последний день, когда можно отчитаться по прибыли за полугодие без штрафа
Если поменяли адрес, когда закончился отчетный период, но декларацию еще не подали, тоже пишите новый код. Ведь по нему компания будет платить налог на прибыль, заявленный в отчетности (п. 4.6 Порядка, утв. приказом ФНС № ММВ-7-3/475, п. 2 ст. 288, ст. 289 НК).
Как показать доход от сдачи имущества в аренду
Директор решил, что помещения, которые находятся у нас в собственности, нужно сдать в аренду. Во 2-м квартале мы заключили два краткосрочных договора с арендаторами и уже получили от них первые платежи. Как отразить в отчетности по прибыли доход от сдачи помещений?
Поступления от арендаторов отражайте либо в строке 011 приложения № 1 к листу 02 в составе выручки от реализации, либо в составе внереализационных доходов по строке 100 того же приложения. Как именно классифицировать доход, организация решает самостоятельно. Это зависит от того, насколько для нее существенна выручка от аренды.
за правильный ответ
