Пять решений для полугодового РСВ. Убедитесь, что примете верное

Какие выплаты включать в РСВ

• 1
  Менеджер Семен Семенович в мае ездил в командировку. Он сам оплачивал проезд и проживание, а перед поездкой получил суточные. Руководитель все траты согласовал в июне, теперь самое время определиться, что включать в отчет по взносам. Главбух Мария Ивановна решила, что в РСВ должны попасть только суточные. Это так?
  • А.  Да, однозначно.
  • Б.  Да, если речь идет о сверхнормативных суточных.
  • В.  Нет.
  Правильный ответ — В. Мария Ивановна ошиблась. В строку 030 подраздела 1 включают все выплаты, которые начислены сотруднику, в том числе и необлагаемые. Это правило, по мнению чиновников, касается и командировочных. Налоговики предписывают включать в РСВ все выплаты: и суточные, и компенсацию расходов на проезд, на проживание и т. д. (письмо ФНС от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829). То есть все выплаты, которые командированный сотрудник показал в авансовом отчете.Сначала надо показать полную сумму выплат, которые начислили сотрудникам, потом необлагаемую часть, затем разницу. Эта разница будет равна сверхнормативным суточным, поскольку только они облагаются взносами. Если сотрудник не сможет подтвердить свои командировочные расходы, в базу по взносам придется включить всю сумму расходов (письмо Минфина от 09.02.2018 № 03-04-05/7999).Исключение — выплаты, которые не входят в базу по взносам. Это, например, дивиденды, материальная выгода и займы. Их в расчете не показывают совсем. Также не включают в расчет подотчетные суммы. Но если работник не отчитается по ним, это будет уже его доход, с которого чиновники требуют заплатить взносы. Тогда эти суммы нужно будет включить в расчет

В отчете за какой период показать взносы

• 2
  Новенькая Аня уговорила директора отпустить ее с 3 июля в отпуск. Главбух Мария Ивановна поворчала, мол, всего четыре месяца отработала, но отпуск оформила и деньги перечислила, как и положено, в июне. Но когда главбух стала составлять РСВ, возникла другая проблема. Помогите коллеге решить, в отчет за какой период включать взносы с отпускных: в полугодовой или за 9 месяцев?
  • А.  В отчет за полугодие.
  • Б.  В отчет за 9 месяцев.
  Правильный ответ — А. Взносы нужно начислить в том же отчетном периоде, что и отпускные. Даже если отпуск начинается уже в следующем месяце (письмо Минтруда от 17.06.2015 № 17-4/В-298). Логика тут простая. Рассчитывать страховые взносы нужно в том месяце, когда начислена сама выплата (п. 1 ст. 421 НК). К какому периоду она относится, значения не имеет. Такие же правила действуют и для взносов на страхование от несчастных случаев.

Сколько разделов 3 заполнять на сотрудника-совместителя

• 3
  Сотрудник Иванов взял ипотеку и теперь все время просит подработку, чтобы быстрее расплатиться. Директор не против. Но если раньше сотрудник подрабатывал только по договорам ГПХ, то в июне оформился еще и как внутренний совместитель. У главбуха Марии Ивановны возник вопрос: сколько разделов 3 на него заполнять?
  • А.  Один.
  • Б.  Два.
  • В.  Три.
  Правильный ответ — А. Сотрудника в отчете показывают только один раз. Когда с одним и  тем же  физлицом компания заключила несколько трудовых или гражданско-правовых договоров, на него нужно заполнить только один раздел 3 РСВ.В подразделе 3.2 надо суммировать выплаты по всем договорам и от - разить их общей суммой. При этом выплаты по гражданско-правовым договорам понадобится указать отдельно. Заполнять отдельные разделы 3 в зависимости от вида договора не нужно.

Попадет ли в РСВ подарок

• 4
  Директор подарил заму Илье Ильичу новый смартфон за 25000 руб. — как никак, уже 10 лет работает в компании. Все бы ничего, но выдачу подарка решили провести через компанию, даже составили договор дарения. НДФЛ главбух удержала, а как быть со взносами?
  • А.  Взносы также нужно начислить и показать в РСВ.
  • Б.  Взносы не нужно начислять, но подарок следует показать в отчете как необлагаемый доход.
  • В.  Взносы не нужно начислять, и показывать подарок в отчете также не нужно.
  Правильный ответ — В. На стоимость подарка страховые взносы не начисляют. Подарки не входят в объект обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК). Такие доходы не показывают в РСВ даже как необлагаемые.В ходе проверки инспекторы могут проанализировать условия договоров дарения и установить, являются ли подарки элементами оплаты труда. Если подтвердится, что за гражданско-правовым договором или договором дарения скрываются трудовые отношения, сделку могут признать притворной (п. 2 ст. 170 ГК). В этом случае проверяющие вправе добиваться через суд переквалификации гражданско-правовой сделки в работу по трудовому договору.

По каким правилам включать в РСВ зарплату

• 5
  Главбуху Марии Ивановне позвонила подруга-бухгалтер из соседней компании. У них директор задерживает зарплату. За апрель деньги выдал в конце мая, за май — 5 июля, за июнь к 25 июля вообще не выдал. Бухгалтер, как и все, не получает зарплату вовремя. Она спросила у Марии Ивановны, какую зарплату показать в РСВ за полугодие. Поможете Марии Ивановне дать правильный совет?
  • А.  Только зарплату за апрель.
  • Б.  За апрель и май.
  • В.  За апрель, май и июнь.
  Правильный ответ — В. Когда именно зарплата становится доходом, зависит от того, о каком платеже идет речь. Раньше разницы не было, теперь она есть — из-за изменений по НДФЛ. Для него теперь важен день выплаты. До этой даты никакого дохода у работника не возникает. Даже если зарплата выплачена с опозданием или, напротив, досрочно, она становится доходом в день выплаты и в этот день с нее нужно удержать НДФЛ. Но для страховых взносов ничего не поменялось. Для них по-прежнему важен день начисления, то есть последний календарный день месяца.

Книжная полка

Ваш помощник по подготовке отчетности за полугодие Июльскую отчетность сдавайте с учетом обновленных контрольных соотношений. Есть смысл проверить показатели, перед тем как отправить, по методике самих проверяющих. Как это сделать, рассказали в этой книге. Привели примеры и образцы, которые помогут вам без ошибок сдать отчеты ЕФС-1, расчет по взносам, 6-НДФЛ, декларации по НДС и налогу на прибыль. Подпишитесь на серию «Новая библиотека журнала “Главбух”» по тел. 8 (800) 505-87-17.