Подсказки для трех проблем с ЕФС‑1, который вы сдаете вместо 4‑ФСС

Расчет взносов на страхование от несчастных случаев теперь входит в ЕФС-1. Сдавать и заполнять этот раздел нужно по тем же правилам, что и 4-ФСС. Но есть и новые проблемы, с которыми столкнулись коллеги. Решение подсказали в СФР в ответ на наш официальный запрос.

Включать ли учредителя в отчет 

В ЕФС-1 включают всех застрахованных лиц. К ним относятся работники, а также подрядчики и исполнители, если условие о страховании от несчастных случаев пропишут в договоре (ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Но руководитель, который одновременное является единственным учредителем, может трудиться без трудового договора. Заключать его с самим собой ТК не обязывает, достаточно решения о вступлении в должность. От оформления зависит, платить ли с его вознаграждения взносы на страхование от несчастных случаев и включать ли такого директора в ЕФС-1 (письмо СФР от 01.06.2023 № 29-20/88491).

Директор — единственный учредитель организации будет являться застрахованным, только если есть трудовой договор. Нет договора — нет оснований включать такого руководителя и выплаты ему в раздел 2 ЕФС-1. В отличие от других видов страхования, например пенсионного, специальной оговорки для единственных учредителей в Законе № 125-ФЗ нет. Если с таким директором произойдет несчастный случай, страховым событием фонд его не признает (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.01.2011 по делу № А29-679/2010). Само собой, если вообще не платить взносы, права на пособия у директора не будет (определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 22.07.2021 по делу № 88-16972/2021).

Если не хотите оставлять директора без пособий, посоветуйте ему оформить трудовой договор. Среди лиц, на которых не распространяется трудовое законодательство, руководитель общества и одновременно его единственный участник не упомянут (ч. 8 ст. 11 ТК). А в статье 16 ТК прямо сказано, что трудовые отношения в результате избрания на должность возникают между работником и работодателем на основании трудового договора. Генеральный директор подписывает трудовой договор:

— как работник — от своего имени;

— как законный представитель организации — от имени организации.

Пример формулировки — в образце 1 ниже.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word

Когда есть трудовой договор, начисляйте взносы на выплаты директору и включайте его в ЕФС-1 как застрахованного. Плюс этого варианта в том, что у вас не будет расхождений между ЕФС-1 и другими отчетами, например РСВ или ежемесячным персотчетом. В эти отчеты директора-учредителя включают даже в том случае, если с ним нет трудового договора.

Покажите декретниц вместе с работающими 

В разделе 2 ЕФС-1 есть строки:

— численность работающих застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

— численность работающих инвалидов.

Не обращайте внимания на слово «работающих». Включите в эти строки не только тех, кто фактически трудился в отчетном периоде, но и тех, кто был, к примеру, в ежегодном отпуске, отпуске за свой счет, в декрете, отпуске по уходу, простое и т. д. То есть смотрите не на факт работы, а на то, есть ли с работником трудовой договор. Образец 2 — ниже.

Распечатать образец

При смене тарифа новый используйте с начала года 

Тариф взносов на случай травматизма применяют с начала года. Не важно, когда его установили. Если компания не подтвердит свой основной вид деятельности, в фонде установят тариф по виду деятельности с наиболее высоким классом профессионального риска (п. 5 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55). С учетом того, что тарифы взносов составляют от 0,2 до 8,5 процента, разница может быть очень существенной.

Такой подход можно оспорить: взносы не могут быть произвольными. Судебная практика подтверждает, что компании выигрывают такие споры у фонда. В фонде должны определить реальный бизнес компании и установить тариф исходя из него, даже если компания опоздала с подтверждением (определение Верховного суда от 09.02.2023 № 309-ЭС22-28018, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.05.2023 № Ф04-1670/2023). Компания и после того, как фонд установит размер страхового тарифа на текущий год, имеет право представить документы и подтвердить основной вид экономической деятельности. И фонд должен их оценить и установить тариф с учетом этих документов. Формальный подход в данном случае недопустим.

Если оспорить новый тариф не получится, придется пересчитать взносы с начала года. У вас за это время образовалась недоимка по взносам с начала года. Ее нужно перечислить в фонд. Чтобы определить сумму к доплате, пересчитайте все взносы с начала года по новому тарифу и подайте уточненки за прошлые периоды. Приложите к уточненке пояснительную записку, в которой объясните, с чем связан перерасчет. В отчете за полугодие взносы посчитайте уже исходя из новой ставки.

Тариф может и уменьшиться — если, напротив, вы из перестраховки платили столько, сколько предписал фонд, но позднее сумели доказать в суде, что ваш основной вид деятельности менее травмоопасен. В этом случае ситуация обратная — у вас появится переплата взносов. Задолженности перед фондом нет. Поэтому в данной ситуации компания может не подавать уточненку, но лучше это сделать. В таком случае у фонда не возникнет вопросов, откуда у компании появилась переплата. Ее вы можете зачесть в счет будущих платежей или вернуть.