Блицответы о вашей декларации по НДС за 2‑й квартал
ДАРЬЯ ШУЛЬГА — эксперт журнала «Главбух». Окончила Институт экономики, финансов и бизнеса Башкирского государственного университета. Работала в одной из аудиторских компаний большой четверки. В свободное время любит шить и гулять на свежем воздухе.
Компания применяет спецрежим и не является плательщиком НДС. Это означает, что она в любом случае освобождена от декларации по НДС?
Нет, обязанность отчитаться по НДС может возникнуть у компаний или ИП, даже если они не относятся к плательщикам НДС. Например, декларацию понадобится сдать, если компания на упрощенке или ЕСХН выставит счет-фактуру с выделенным НДС. В этом случае организации необходимо отчитаться и перечислить налог. Еще один пример: компания выступает налоговым агентом.
У компании во 2-м квартале не было операций, облагаемых НДС. Можно ли принять входной НДС к вычету?
Да, НК это не запрещает. По общему правилу для получения налогового вычета по НДС компании нужно выполнить ряд условий. Они установлены в статьях 171 и 172 НК. Если организация соблюдает все условия, то отсутствие облагаемых операций — это не основание для отказа в вычете.
Заявить вычеты можно по итогам 2-го квартала или перенести на будущее. В первом случае у компании возникает НДС к возмещению из бюджета. Такие декларации налоговики тщательно камералят, в том числе запрашивают документы, которые подтверждают вычеты. Если решите перенести вычеты, не откладывайте это надолго. Учесть их можно в течение трех лет после получения товара.
Вправе ли компания не принимать к вычету НДС с аванса, а заявить его позже, когда получит счет-фактуру на реализацию?
Да, вправе. Получив от поставщика счет-фактуру на аванс, покупатель не обязан предъявлять выделенный в нем НДС к вычету (п. 1 ст. 171 НК). Правом на вычет можно воспользоваться позже, когда продавец выставит счет-фактуру при реализации. К занижению налоговых обязательств по НДС такие действия не приведут.
Выдали сотрудникам подарки в честь дня рождения компании. Попадет ли эта операция в декларацию по НДС?
Да, попадет. При вручении подарков организация безвозмездно передает имущество сотруднику или его ребенку. Такая операция признается реализацией и облагается НДС (п. 1 ст. 146 НК). Все подобные операции отражайте в отчетности. Не начисляйте НДС, когда в качестве подарка передаете товары или услуги, которые перечислены в пункте 2 статьи 149 НК. Например, освобождены от НДС билеты в театр, проездные.
Компания хочет купить программное обеспечение у иностранной компании. Кто должен платить НДС и сдавать декларации?
Ранее НДС платили иностранные компании, которые встали на учет как плательщики НДС с электронных услуг. С 1 октября 2022 года действует новый порядок. Теперь российские организации и ИП при покупке электронных услуг на территории России у иностранных компаний из стран, не входящих в ЕАЭС, обязаны выполнять функции налоговых агентов и платить НДС самостоятельно.
Входной НДС больше исходящего всего на 100 руб. Если компания заявит в декларации возмещение налога, будут ли инспекторы проверять такую маленькую сумму?
Да. Сумма, которую компания собирается возместить из бюджета, значения не имеет. Если заявить в отчетности возмещение НДС, налоговики будут вправе запросить документы, подтверждающие вычеты: счета-фактуры, первичку и другие бумаги (абз. 2 п. 8 ст. 88, ст. 165 и 172 НК). Обычно налоговики такое право не игнорируют.
Сдавать ли декларацию по НДС, если во 2-м квартале компания не вела никакой деятельности?
Да, но декларация будет нулевой. А если в течение квартала не было движения денег на расчетных счетах и в кассе, вместо нулевой декларации можно подать единую налоговую декларацию.
На сколько оштрафуют, если не сдать нулевую декларацию по НДС в срок?
Если вовремя не представить декларацию по НДС, организацию или ИП оштрафуют по статье 119 НК. Штраф — 5 процентов от не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Минимальный штраф — 1000 руб. Его придется заплатить, даже если сумма налога нулевая.
За опоздание с отчетом директору или главбуху могут выписать административный штраф — от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП).
за правильный ответ
Отрицательные уведомления по налогам — такое возможно?
Расскажите, как подать уведомление, когда сумма налога за полугодие меньше, чем за 1-й квартал. Применяем УСН с объектом «доходы минус расходы». В уведомлении за 1-й квартал отразили авансовый платеж в размере 60 000 руб., а за полугодие аванс уменьшился до 40 000 руб. Как это показать в июльском уведомлении? Просто 20 000 руб. с минусом?
Срочная новость от 14 июля
ФНС разрешила отправлять отрицательные уведомления по УСН
Если аванс по УСН за полугодие меньше, чем за 1-й квартал, можно подать уведомление на уменьшение. ФНС выпустила письмо, в котором описала алгоритм действий в такой ситуации (письмо от 10.07.2023 № СД-4-3/8716).
Налоговики указали, что в декларации по УСН есть специальные строки для уменьшения налога (050, 080). А вот в уведомлении показателя «к уменьшению» нет. Но в письме ФНС разрешило указывать в уведомлении отрицательную сумму. Само собой, она не должна быть больше ранее начисленных авансов. Например, аванс по УСН за 1-й квартал исчислили и уплатили в размере 3000 руб. А за полугодие сумма аванса стала меньше — 2000 руб. Тогда в уведомлении за полугодие покажите отрицательную разницу —1000 руб.
Уведомление об исчисленных суммах подают только на разницу в расчете налога, а не нарастающим итогом с начала года. Показать нужно сумму, исчисленную к уплате за конкретный период (п. 2.6.4 приложения 2 к приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047). Получается, что переносить отрицательные суммы в уведомление формально не запрещено — нет прямых запретов от ФНС, как нет и специальных контрольных соотношений. Но если изучить правила заполнения этого документа, можно сделать вывод: суммы к возмещению в уведомление попадать не должны.
Если исчисленный аванс за конкретный период, в вашем случае за апрель — июнь, получился нулевым или к возмещению, то подавать уведомление вообще не требуется. Такое мнение выразило УФНС по Томской области (информация от 01.06.2023). Подтверждает это и сложившаяся практика. Бухгалтеры уже поделились опытом отправки уведомлений с минусом: программа ИФНС не пропускает такие документы.
Остается вопрос: как же все-таки уменьшить сумму аванса за полугодие в базе инспекции? Как и до перехода на ЕНС, переплату по авансам инспекторы признают только после получения от компании отчетности — квартальной или годовой. Сумма аванса по упрощенке отразится в базе инспекции после 25 марта 2024 года, когда сдадите декларацию. Тогда спустя еще три месяца камералки у вас фактически образуется переплата по налогу.
ЮЛИЯ КУЗНЕЦОВА, эксперт журнала «Главбух»
На заметку
Читайте в свежем выпуске «Главбуха»
С 29 мая НДФЛ — главный налог на едином счете. Как теперь делать платежки и уведомления
Вводят новый налог на сверхприбыль компаний. Кто и сколько будет платить
Сделайте эти проводки, когда начисляете, зачитываете или возвращаете пени
Суд разрешил принять НДС к вычету по чеку ККТ. Но не все так однозначно
Быстрая гимнастика для глаз — делайте всей бухгалтерией в отчетный период и не только
Оторвитесь на пару минут от компьютера. Не важно, что сейчас отчетный период, — глазам нужен отдых, а долго смотреть в монитор вредно. Вот простая гимнастика от офтальмологов. Эти упражнения улучшают кровообращение, расслабляют глаза и укрепляют мышцы век.
