Блицответы о вашей декларации по НДС за 2‑й квартал

ДАРЬЯ ШУЛЬГА  — эксперт журнала «Главбух». Окончила Институт экономики, финансов и бизнеса Башкирского государственного университета. Работала в одной из аудиторских компаний большой четверки. В свободное время любит шить и гулять на свежем воздухе.

Компания применяет спецрежим и не является плательщиком НДС. Это означает, что она в любом случае освобождена от декларации по НДС?

Нет, обязанность отчитаться по НДС может возникнуть у компаний или ИП, даже если они не относятся к плательщикам НДС. Например, декларацию понадобится сдать, если компания на упрощенке или ЕСХН выставит счет-фактуру с выделенным НДС. В этом случае организации необходимо отчитаться и перечислить налог. Еще один пример: компания выступает налоговым агентом.

У компании во 2-м квартале не было операций, облагаемых НДС. Можно ли принять входной НДС к вычету?

Да, НК это не запрещает. По общему правилу для получения налогового вычета по НДС компании нужно выполнить ряд условий. Они установлены в статьях 171 и 172 НК. Если организация соблюдает все условия, то отсутствие облагаемых операций — это не основание для отказа в вычете.

Заявить вычеты можно по итогам 2-го квартала или перенести на будущее. В первом случае у компании возникает НДС к возмещению из бюджета. Такие декларации налоговики тщательно камералят, в том числе запрашивают документы, которые подтверждают вычеты. Если решите перенести вычеты, не откладывайте это надолго. Учесть их можно в течение трех лет после получения товара.

Вправе ли компания не принимать к вычету НДС с аванса, а заявить его позже, когда получит счет-фактуру на реализацию?

Да, вправе. Получив от поставщика счет-фактуру на аванс, покупатель не обязан предъявлять выделенный в нем НДС к вычету (п. 1 ст. 171 НК). Правом на вычет можно воспользоваться позже, когда продавец выставит счет-фактуру при реализации. К занижению налоговых обязательств по НДС такие действия не приведут.

Выдали сотрудникам подарки в честь дня рождения компании. Попадет ли эта операция в декларацию по НДС?

Да, попадет. При вручении подарков организация безвозмездно передает имущество сотруднику или его ребенку. Такая операция признается реализацией и облагается НДС (п. 1 ст. 146 НК). Все подобные операции отражайте в отчетности. Не начисляйте НДС, когда в качестве подарка передаете товары или услуги, которые перечислены в пункте 2 статьи 149 НК. Например, освобождены от НДС билеты в театр, проездные.

Компания хочет купить программное обеспечение у иностранной компании. Кто должен платить НДС и сдавать декларации?

Ранее НДС платили иностранные компании, которые встали на учет как плательщики НДС с электронных услуг. С 1 октября 2022 года действует новый порядок. Теперь российские организации и ИП при покупке электронных услуг на территории России у иностранных компаний из стран, не входящих в ЕАЭС, обязаны выполнять функции налоговых агентов и платить НДС самостоятельно.

Входной НДС больше исходящего всего на 100 руб. Если компания заявит в декларации возмещение налога, будут ли инспекторы проверять такую маленькую сумму?

Да. Сумма, которую компания собирается возместить из бюджета, значения не имеет. Если заявить в отчетности возмещение НДС, налоговики будут вправе запросить документы, подтверждающие вычеты: счета-фактуры, первичку и другие бумаги (абз. 2 п. 8 ст. 88, ст. 165 и 172 НК). Обычно налоговики такое право не игнорируют.

Сдавать ли декларацию по НДС, если во 2-м квартале компания не вела никакой деятельности?

Да, но декларация будет нулевой. А если в течение квартала не было движения денег на расчетных счетах и в кассе, вместо нулевой декларации можно подать единую налоговую декларацию.

На сколько оштрафуют, если не сдать нулевую декларацию по НДС в срок?

Если вовремя не представить декларацию по НДС, организацию или ИП оштрафуют по статье 119 НК. Штраф — 5 процентов от не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Минимальный штраф — 1000 руб. Его придется заплатить, даже если сумма налога нулевая.

За опоздание с отчетом директору или главбуху могут выписать административный штраф — от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП).