Компания убедила инспекторов снизить налог на имущество
Проверяющих из ИФНС лучше перепроверять, считает налоговый консультант Андрей Илларионов. Иначе есть риск заплатить в бюджет лишнее. Вот показательный пример: инспекторы рассчитали прошлогодний налог по правилам этого года, вопреки НК. Сумма получилась внушительная, и инспекторы хотели, чтобы компания перечислила именно ее. Но компании удалось оспорить размер налога и сэкономить.
АНДРЕЙ ИЛЛАРИОНОВ — налоговый консультант, преподаватель дисциплины «Налоги» в Институте налогового менеджмента и экономики недвижимости НИУ ВШЭ, участник многочисленных налоговых споров, КМС СССР по шахматам.
С этого года инспекторы рассылают компаниям сообщения с собственным расчетом налога на имущество по кадастровой стоимости. О налоге за 2022 год должны сообщить не позднее 28 августа 2023 года — максимум спустя шесть месяцев с даты уплаты годовой суммы (28 февраля). Для организации это возможность сверить с инспекцией сведения о недвижимости и, соответственно, данные своего учета.
Компания, о которой я расскажу, тоже получила сообщение о налоге на имущество из ИФНС. Все бы хорошо, но поправки в региональный закон, на основании которого был сделан расчет, вступили в силу только в 2023 году. Касаются они жилых помещений, которыми владеет компания. Теперь в регионе, где зарегистрирована организация, налог на такое имущество всегда рассчитывают исходя из его кадастровой стоимости (п. 3 ст. 1.1 Закона Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ).
Ранее компания платила за жилые помещения налог, рассчитанный из его среднегодовой стоимости. Сумма выходила меньше, чем если бы налог был посчитан по кадастру. Однако, по данным ИФНС, сумма налога за 2022 год ощутимо выросла. Как раз из-за того, что инспекторы приняли за налоговую базу кадастровую стоимость жилых объектов.
В чем оказались неправы инспекторы? Они «забыли», что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Это дословная выдержка из постановления Конституционного суда от 02.07.2013 № 17-П, которое обязательно к применению. Вот что означает эта формулировка.
Налоговый период по налогу на имущество — календарный год (п. 1 ст. 379 НК). Поправки в региональный закон о налоге на имущество приняли в 2022 году, поэтому действовать они начали лишь в 2023-м. Получается, что расчет налога по кадастровой стоимости жилых помещений в регионе будет правомерен только начиная с 2023 года. В следующем году инспекторы будут вправе посчитать налог за 2023 год по кадастру. А за 2022 год они этого делать не должны. При расчете прошлогоднего налога компания правомерно отталкивалась от среднегодовой стоимости активов.
Я помог компании составить пояснения в ИФНС. Форма есть в письме ФНС от 05.03.2022 № БС-4-21/2688. В пояснениях мы написали, что не согласны с расчетом инспекции. Привели те же доводы, о которых я рассказал выше. Напомнили налоговикам, что нельзя преждевременно опираться на поправки в законодательстве, которые еще не вступили в силу. Этого оказалось достаточно, чтобы закрыть вопрос о завышенном налоге за 2022 год и на законных основаниях снизить его сумму.
На заметку
Как действовать, если из ИФНС пришло сообщение о налоге на имущество за 2022 год
Полагаете, что налог к уплате по данным компании другой, — перепроверьте свои расчеты. Сумма налоговиков выше, и вы с ней согласны — доплатите в бюджет остаток. Если же с расчетом ИФНС не согласны, направьте в ИФНС пояснения. Опишите ситуацию, приложите документы, которые подтверждают правильность расчета налога, обоснованность пониженных ставок или льгот. На это у вас есть 20 рабочих дней с даты, когда получили сообщение (п. 6 ст. 386, п. 6 ст. 363 НК). Иначе налоговики будут считать, что вы согласны с их расчетом, и именно эту сумму зафиксируют как окончательно начисленную.
Пояснения на бумаге подавайте по форме, рекомендованной письмом ФНС № БС-4-21/2688. В электронном виде — по форме из приказа ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247.
