ещё
свернуть
Все статьи номера Микрообучение
14
Июль 2023года
Налоги, бухучет и взносы
Безупречные проводки

Ваши проводки по летнему обслуживанию и ремонту кондиционеров

Проверьте, правильно ли учитываете расходы на ремонт и техобслуживание кондиционеров. В учете есть нюансы.

Как отразить в бухучете расходы на техобслуживание и ремонт кондиционеров

В бухгалтерском учете затраты на техническое обслуживание кондиционеров отражайте в составе текущих расходов. Это в том случае, если проводите ТО чаще одного раза в год или его периодичность меньше длительного операционного цикла. Если же периодичность превышает 12 месяцев или длиннее операционного цикла — это капитализируемые затраты. Тогда работы по техническому обслуживанию учитывайте как самостоятельный инвентарный объект. Но при условии, что такие расходы существенны для компании.

Текущие расходы на техобслуживание кондиционера отражайте проводкой:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44...)
КРЕДИТ 60 (76)
учтены текущие расходы на ТО кондиционера.

Важная деталь

При признании затрат на ремонт и ТО капвложениями руководствуйтесь уровнем их существенности.

Если техобслуживание проводите редко, а расходы на него существенные, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 08 
КРЕДИТ 60 (76)
отражена стоимость ТО кондиционера в составе капремонта.

Даже при должном техническом обслуживании может понадобиться ремонт кондиционера. Затраты на ремонт могут различаться и относиться как к текущим расходам организации, так и к капитальным вложениям. Капвложения учтите либо в стоимости основного средства, либо как отдельный инвентарный объект (подп. «а» п. 6 ФСБУ 26/2020, п. 10, 24 ФСБУ 6/2020).

Текущие расходы на ремонт отразите записью:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44...)
КРЕДИТ 60 (76)
учтены текущие расходы на ремонт кондиционера.

Если учитываете затраты в составе капвложений, то сделайте следующую проводку:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Капремонт»
КРЕДИТ 60 (76)
отражена стоимость ремонта кондиционера в составе капвложений.

Для вычета НДС как при ремонте, так и при техническом обслуживании сформируйте запись:

ДЕБЕТ 19 
КРЕДИТ 60 (76)
отражен входной НДС по расходам на ремонт (техническое обслуживание).

Как провести расходы в налоговом учете

Еще по этой теме

НДС по расходам на ремонт и техобслуживание кондиционеров можно принять к вычету. Проверьте, соблюдены ли все условия (п. 1, 6 ст. 171 и п. 1, 5 ст. 172 НК).

Если с ремонтом все ясно — его делают по факту поломки оборудования, то техническое обслуживание проводят периодически. Периодичность при этом бывает разная. Например, она может быть установлена как производителем или поставщиком кондиционера, так и самой компанией. Эти нюансы влияют на налоговый учет расходов.

Техническое обслуживание. Стоимость обслуживания кондиционеров можно включить в расходы по налогу на прибыль. При методе начисления признавайте эти затраты на дату подписания акта выполненных работ (п. 1 ст. 272 НК). На УСН с объектом «доходы минус расходы» спишите стоимость техобслуживания в материальные расходы.

Ремонт. Если кондиционер учли как амортизируемое имущество, оплату ремонта спишите за счет резерва на ремонт основных средств. Резерв в налоговом учете не создавали — тогда стоимость ремонта учитывайте в прочих расходах (п. 1 ст. 260, подп. 48 п. 1 ст. 264 НК). Если же вы на упрощенке с объектом «доходы минус расходы», то оплату ремонта кондиционера отразите в составе затрат на ремонт (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК). Кодекс позволяет списывать стоимость ремонта как собственного имущества, так и арендованного.

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Собственник компании распорядился проводить техническое обслуживание кондиционера два раза в год. К каким расходам бухгалтеру отнести траты на ТО климатического оборудования?
Если техобслуживание кондиционера происходит чаще раза в год или его периодичность меньше длительного операционного цикла, затраты отражают в составе текущих расходов. Если периодичность более 12 месяцев или более длительного операционного цикла и эти расходы являются для компании существенными — это капитализируемые затраты. Такие работы учитывают как самостоятельный инвентарный объект.
К текущим.
К капвложениям.
Можно и так и эдак.
Сайт использует файлы cookie, что позволяет получать информацию о вас. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Продолжая пользоваться сайтом, вы соглашаетесь с использованием cookie и предоставления их сторонним партнерам.