Ваши проводки по летнему обслуживанию и ремонту кондиционеров
Проверьте, правильно ли учитываете расходы на ремонт и техобслуживание кондиционеров. В учете есть нюансы.
Как отразить в бухучете расходы на техобслуживание и ремонт кондиционеров
В бухгалтерском учете затраты на техническое обслуживание кондиционеров отражайте в составе текущих расходов. Это в том случае, если проводите ТО чаще одного раза в год или его периодичность меньше длительного операционного цикла. Если же периодичность превышает 12 месяцев или длиннее операционного цикла — это капитализируемые затраты. Тогда работы по техническому обслуживанию учитывайте как самостоятельный инвентарный объект. Но при условии, что такие расходы существенны для компании.
Текущие расходы на техобслуживание кондиционера отражайте проводкой:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44...) КРЕДИТ 60 (76) учтены текущие расходы на ТО кондиционера. |
Важная деталь
При признании затрат на ремонт и ТО капвложениями руководствуйтесь уровнем их существенности.
Если техобслуживание проводите редко, а расходы на него существенные, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76) отражена стоимость ТО кондиционера в составе капремонта. |
Даже при должном техническом обслуживании может понадобиться ремонт кондиционера. Затраты на ремонт могут различаться и относиться как к текущим расходам организации, так и к капитальным вложениям. Капвложения учтите либо в стоимости основного средства, либо как отдельный инвентарный объект (подп. «а» п. 6 ФСБУ 26/2020, п. 10, 24 ФСБУ 6/2020).
Текущие расходы на ремонт отразите записью:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44...) КРЕДИТ 60 (76) учтены текущие расходы на ремонт кондиционера. |
Если учитываете затраты в составе капвложений, то сделайте следующую проводку:
ДЕБЕТ 08 субсчет «Капремонт» КРЕДИТ 60 (76) отражена стоимость ремонта кондиционера в составе капвложений. |
Для вычета НДС как при ремонте, так и при техническом обслуживании сформируйте запись:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76) отражен входной НДС по расходам на ремонт (техническое обслуживание). |
Как провести расходы в налоговом учете
Еще по этой теме
НДС по расходам на ремонт и техобслуживание кондиционеров можно принять к вычету. Проверьте, соблюдены ли все условия (п. 1, 6 ст. 171 и п. 1, 5 ст. 172 НК).
Если с ремонтом все ясно — его делают по факту поломки оборудования, то техническое обслуживание проводят периодически. Периодичность при этом бывает разная. Например, она может быть установлена как производителем или поставщиком кондиционера, так и самой компанией. Эти нюансы влияют на налоговый учет расходов.
Техническое обслуживание. Стоимость обслуживания кондиционеров можно включить в расходы по налогу на прибыль. При методе начисления признавайте эти затраты на дату подписания акта выполненных работ (п. 1 ст. 272 НК). На УСН с объектом «доходы минус расходы» спишите стоимость техобслуживания в материальные расходы.
Ремонт. Если кондиционер учли как амортизируемое имущество, оплату ремонта спишите за счет резерва на ремонт основных средств. Резерв в налоговом учете не создавали — тогда стоимость ремонта учитывайте в прочих расходах (п. 1 ст. 260, подп. 48 п. 1 ст. 264 НК). Если же вы на упрощенке с объектом «доходы минус расходы», то оплату ремонта кондиционера отразите в составе затрат на ремонт (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК). Кодекс позволяет списывать стоимость ремонта как собственного имущества, так и арендованного.
за правильный ответ
