Компания доказала, что штатные сотрудники подрабатывали на ГПД

Компания на упрощенке привлекла для работ предпринимателей — кадастровых инженеров. Эти ИП также были трудоустроены в компании в должности инженеров. Проверяющие исключили из расходов по УСН выплаты по договорам подряда, доначислили налог, а также потребовали пени и штрафы (ст. 75, 122 НК). Аргументы — подряд носил формальный характер, спорные работы инженеры могли выполнять и в рамках трудовых договоров (п. 1 ст. 54.1 НК). Передавая выполнение работ подконтрольным ИП, компания завышала расходы по УСН.

Компания не стала мириться с претензиями налоговиков и обратилась в суд. Там ей удалось отменить доначисления (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 19.05.2023 по делу № А50-14762/2022).

Инспекторы обращают внимание на то, хватает ли
у подрядчика собственных материальных ресурсов,
чтобы исполнить договор, и на возможность выполнять
порученную работу в свободное от трудовых
обязанностей время.

АЛЕКСЕЙ МАТЮШИН,

советник государственной гражданской
службы РФ 2-го класса

Какие аргументы сработали в пользу компании

Компании удалось убедить суд в наличии деловой цели сделок с ИП. Трудовые обязанности отличались от обязанностей по договорам подряда. По ГПД исполнители вели кадастровую деятельность, а по трудовым договорам — только консультировали сотрудников. К тому же ИП не вправе выполнять кадастровые работы по трудовым договорам (Федеральный закон от 24.07.2007 № 221-ФЗ).

Совет редакции: разграничивайте работы по ГПД и по трудовым договорам

Налоговики всегда обращают пристальное внимание на сделки с взаимозависимыми и подконтрольными лицами. Поэтому очевидно, что услуги подряда, которые оказывали работники компании в статусе ИП, инспекция стала проверять на предмет фиктивности, а самих предпринимателей заподозрила в том, что они заключали формальные договоры только для того, чтобы снизить налоги.

Инспекторы сравнивают содержание работ по ГПД с трудовым договором и должностной инструкцией. Анализируют размер и периодичность выплат в пользу ИП, имел ли предприниматель других заказчиков. Старайтесь оформлять работу с подрядчиками так, чтобы это не было похоже на маскировку трудовых отношений.

Если уже столкнулись с подобными претензиями, как минимум можно попробовать снизить доначисления. Заявите о своем праве на пересчет налогов исходя из действительного экономического содержания сделки (письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060, от 14.10.2022 № БВ-4-7/13774). К примеру, настаивайте, чтобы инспекторы учли суммы налогов и взносов, самостоятельно уплаченных предпринимателями.

Когда заключаете гражданско-правовой договор
со штатным сотрудником, стоит четко разграничить
задачи по трудовому договору и договору подряда.
Трудовые обязанности не должны быть связаны
с предметом ГПД.

ДМИТРИЙ СОРОКИН,

юрист налоговой практики юридической
компании АНП Зенит

Еще четыре недавних спора компаний с налоговиками

Ситуация	Аргументы судей
О транспортном налоге лизингополучателя Специально снимать с учета автомобиль после окончания временной регистрации не нужно
Компания взяла в лизинг автомобиль, который поставила на временный учет. Пока действовал договор лизинга, она платила транспортный налог. Позже налоговики доначислили налог за периоды после окончания лизинга. По их мнению, информации о снятии с учета в ГИБДД не было. Компания с этим не согласилась	Суд поддержал компанию. У нее не было обязанности снимать с учета автомобиль, который зарегистрировали на ограниченный срок. Если нет сведений о продлении этого срока, регистрацию прекращают автоматически (постановление АС Северо-Кавказского округа от 07.04.2023 по делу № А32-34873/2022)
О занижении НДС Ориентироваться на нерыночную выкупную цену рискованно
Компания продала автомобили, выкупленные около месяца назад по договору лизинга. Покупателями оказались родственники директора. Цену установили 100 000 руб. при выкупной цене 1 000 руб. за каждый автомобиль. По итогам камералки ИФНС потребовала доплатить НДС исходя из рыночной цены. Компания возражала: она установила цену даже выше цены выкупа и доплачивать НДС не должна	Суд решил, что компания неправомерно занизила цену продажи и НДС. Стоимость авто, приобретенных в лизинг, обошлась компании более чем в 3 млн руб. за каждый автомобиль. Покупателями были взаимозависимые лица, независимой оценки стоимости не проводилось, попыток продать по рыночной цене не было (постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.06.2023 по делу № А67-5583/2022)
О претензиях к реальности поставки Сделка реальна, если купить товар у другого поставщика невозможно
Компания приобрела запчасти, но налоговики посчитали сделку нереальной. По этой причине они сняли вычеты и расходы, а также начислили пени и штрафы. Претензии проверяющих состояли в том, что поставщики не имели ресурсов для ведения деятельности, а перевозчик не подтвердил факт доставки. Также в счетах-фактурах не были заполнены графы ГТД. Компания настаивала на формальности доводов инспекции	Суд не согласился с выводами ИФНС. Подтвердилось, что компания использовала запчасти в производстве. Причем объема закупки аналогичного товара у других поставщиков было явно недостаточно. Отсутствие сертификатов качества на запчасти и сведений о стране происхождения не говорит о том, что поставки не было (постановление АС Волго-Вятского округа от 08.06.2023 по делу № А39-3793/2022)
Об осмотре вне рамок проверки Осмотреть помещения вне рамок проверки налоговики могут только с вашего согласия
У компании провели осмотр помещений, используемых для извлечения дохода. Причем ИФНС сделала это вне рамок проверки. Причина — компания не погасила долг более 1 млн руб. в течение 10 дней, после того как ИФНС вынесла решение о взыскании (абз. 2 п. 1 ст. 92 НК). Компания решила, что ее права нарушены, и пошла в суд	Суд встал на сторону ИФНС. Основания для проведения осмотра были (абз. 2 п. 1 ст. 92 НК). Осмотр мог быть незаконен, если бы компания не дала свое письменное согласие. Однако в рассматриваемом деле директор дал согласие на осмотр (постановление АС Волго-Вятского округа от 16.05.2023 по делу № А31-4528/2022)