Проводки на случай, если решили платить налоги друг за друга
В 2023 году вы можете пополнить ЕНС любой другой компании. Закон не запрещает перечислять единый налоговый платеж за другое лицо, будь то предприниматель или организация. Смотрите, как отразить в учете платежи, которые ушли на чужой ЕНС или, наоборот, пришли на ваш от другой компании.
Закон не запрещает перечислять деньги в бюджет за другого налогоплательщика. Для налогов и взносов, входящих в единый налоговый платеж, такая возможность прямо предусмотрена НК (п. 1 и 16 ст. 45 НК). При этом не важно, кем является сам плательщик и тот, за кого он платит. Перечислять налоги друг за друга могут и компании, и предприниматели, и физлица.
Важная деталь
Налог, уплаченный за другое лицо, в расходы по налогу на прибыль не включают (письмо Минфина от 28.06.2017 № 03-03-06/1/ 40668).
Проводки на случай, если заплатили налог за контрагента
Учет оплаты за третье лицо будет зависеть от того, в счет погашения каких обязательств вы перечислили деньги на чужой ЕНС. Например, в счет погашения займа или долга за полученный товар.
Для удобства можно открыть специальный субсчет к счету 76, например «Расчеты с бюджетом по поручению контрагента». В этом случае проводка будет такой:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с бюджетом по поручению контрагента» КРЕДИТ 51 перечислили налог в бюджет по поручению контрагента на основании договора, соглашения, гарантийного письма, письма-поручения и т. п. |
Отметим, что требовать возврата уплаты за третье лицо из бюджета вы не можете. Поэтому, если вы заплатите больше, чем нужно, вернуть деньги с ЕНС сможет только контрагент (п. 1 ст. 79 НК).
Если компания, за которую вы перечисляли налоги, вернула деньги на ваш банковский счет, отразите это проводкой:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с бюджетом по поручению контрагента» получили деньги от контрагента в счет уплаченного за него налога. |
Если же договорились с контрагентом заплатить за него налоги в счет своих обязательств перед ним, проводка будет другой. В учете можно сделать такую запись:
ДЕБЕТ 60 (66, 67, 76...) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с бюджетом по поручению контрагента» отразили прекращение встречного обязательства зачетом взаимных требований. |
Проводки, если ваши налоги на ЕНС перечислил кто-то другой
Расчеты с контрагентом, который перечислил за вас налоги, лучше отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Можно открыть для этого специальный субсчет «Расчеты с бюджетом через третье лицо». С появлением единого налогового счета платежи нужно отражать на счете 68, субсчет «Расчеты по ЕНП». Когда контрагент перечислит деньги на ваш ЕНС и представит вам подтверждение, например платежку из банка, сделайте следующую проводку:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с бюджетом через третье лицо» контрагент перечислил деньги на ЕНС на основании отчета или уведомления третьего лица и копий документов, подтверждающих платеж. |
Когда погасите долг перед контрагентом, отразите это в учете. Проводка может быть такой:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с бюджетом через третье лицо» КРЕДИТ 51 (62, 66, 67, 76...) погасили задолженность перед контрагентом оплатой на банковский счет или взаимозачетом встречных обязательств. |
Смотрите на примере, какие проводки сделать в учете, если контрагент заплатил за вас налоги в счет долга перед вашей компанией.
Еще по этой теме
Как оформлять платежки, чтобы платить налоги и взносы друг за друга.
Пример. Как отразить расчеты с бюджетом, если налоги заплатил контрагент в счет своего долга
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с бюджетом через третье лицо» 15 000 ₽ погасили задолженность перед бюджетом на основании копии платежного поручения «Астры»; |
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с бюджетом через третье лицо» КРЕДИТ 62 15 000 ₽ погасили задолженность за оказанные «Астре» услуги. |
