Как предпринимателю теперь уменьшать налог и патент на взносы
Еще недавно, чтобы равномерно уменьшать авансы по УСН с объектом «доходы» и стоимость патента, предприниматели вынуждены были не только ежеквартально платить страховые взносы «за себя». С 2023 года, чтобы взносы считались уплаченными, приходилось подавать заявление о зачете. Такой порядок окончательно запутал бизнесменов, поэтому чиновники решили его исправить. Как ИП по-новому уменьшать налог при упрощенке на взносы, рассказываем в статье.
Что нового в расчете налога по УСН для ИП
ИП без работников на УСН с объектом «доходы» теперь уменьшают налог не на уплаченные страховые взносы, а на подлежащие уплате в данном налоговом периоде. Получается, перечислять взносы, чтобы учесть их в составе вычета по УСН, не обязательно (п. 3.1 ст. 346.21 НК). В ФНС утверждают, что эта поправка облегчит работу предпринимателей.
Важная деталь
Поправки в учет взносов ИП внесли Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Действие новых поправок распространили на период с 1 января 2023 года.
Страховые взносы уменьшают налог того года, в котором они подлежат уплате. Например, допвзносы с дохода свыше 300 000 руб. за 2023 год надо заплатить не позднее 1 июля следующего года. Выходит, что по правилам вычет возможен только начиная с 1-го квартала 2024 года. Но тут есть важные уточнение и исключение.
Уточнение: если срок уплаты страховых взносов приходится на первый рабочий день следующего года, они учитываются в вычете текущего года. Например, срок уплаты взносов ИП за 2023 год переносится на 9 января 2024 года, так как 31 декабря 2023 года — воскресенье. В данном случае ИП может учесть исчисленные за 2023 год взносы в составе вычета за 2023 год.
Исключение: если ИП в 2023 году оплатит старые долги по взносам «за себя» за периоды до 2023 года, на них можно уменьшить налог по УСН с объектом «доходы» за 2023 год. Такой же порядок действует в 2024 и 2025 годах (п. 3.1 ст. 346.21 НК). К примеру, налог по УСН за 2023 год может быть уменьшен на страховые взносы 2022 года по сроку 1 июля 2023 года.
ИП вправе самостоятельно определить, на какую сумму взносов он уменьшит аванс или налог по УСН. Главное, чтобы вычет в итоге вышел не более 45 842 руб. Это совокупный фиксированный взнос предпринимателя за 2023 год при доходе до 300 000 руб. Об этом правиле предупредили налоговики в телеграм-чате ФНС →t.me/fns_russia_chat.
Как теперь уменьшать патент на взносы
Что касается предпринимателей на ПСН, то для них теперь действуют аналогичные правила, что и для ИП на упрощенке. Все, что написали выше, актуально и для бизнесменов на ПСН. Единственный нюанс: стоимость патента предприниматели вправе уменьшить на те страховые взносы «за себя», которые подлежат уплате в году действия патента (п. 1.2 ст. 346.51 НК).
Как применять новый порядок по взносам, если ИП сворачивает бизнес
Рассмотрим ситуацию, когда ИП на УСН прекращает предпринимательскую деятельность до окончания года. В этом случае налог по упрощенке придется скорректировать.
Пример. Расчет налога по УСН, если ИП прекращает деятельность
За 1-й квартал 2023 года сумма исчисленного аванса по УСН составила 5000 руб. За полугодие — 40 000 руб. В 3-м квартале дохода нет. 1 октября ИП снимается с регистрации в ФНС и должен пересчитать взносы за период своей работы с 1 января по 1 октября 2023 года. Взносы составят не 45 842 руб., а 34 381 руб. (45 842 ₽ : 12 мес. × 9 мес.).
Когда ИП закрывается, при расчете налога на УСН можно учесть взносы, уплаченные или начисленные до исключения из ЕГРИП (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Учет взносов за целый год невозможен. В данном случае ИП самостоятельно определяет риск такого уменьшения. Наименее рискованный механизм — уменьшать на взносы пропорционально количеству календарных дней работы (п. 5 ст. 430 НК).
Если раньше страховые взносы уменьшали УСН и патент
только уплаченные, то теперь будут только начисленные.
Это очень удобная конструкция для людей.
Источник: официальный сайт Правительства РФ →government.ru
Быстрые консультации по новому порядку учета взносов
Собрали вопросы, которые ваши коллеги задают насчет новых правил уменьшения УСН и ПСН на взносы предпринимателей. Задали их профильным чиновникам из ФНС и готовы поделиться ответами.
Надо теперь подавать заявление на зачет переплаты в счет взносов или взносы будут зачитываться автоматически?
Нет, заявление о зачете для уменьшения налога по УСН или патента с учетом положений Закона № 389-ФЗ не требуется.
Как при ликвидации ИП уменьшить налог на взносы с доходов свыше 300 000 руб. за 2023 год?
Срок уплаты 1 процента с доходов свыше 300 000 руб. — 1 июля 2024 года. Однако при прекращении деятельности ИП взносы надо уплатить не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета (п. 5 ст. 432 НК). То есть при закрытии ИП в 2023 году вы сможете уменьшить налог на 1 процент за 2023 год досрочно.
С учетом новой редакции статьи 346.51 НК вправе ли ИП без работников подать уведомление об уменьшении патента на взносы 2023 года до завершения календарного года и до их фактической уплаты?
Да, такое прямо следует из содержания поправок, предусмотренных положениями Закона № 389-ФЗ.
Если ИП не платил фиксированные страховые взносы ни в 2022-м, ни в 2023 году, все равно можно уменьшать налог УСН или стоимость патента?
Что касается взносов 2022 года, то нельзя. Действие положений новой редакции распространено только на период с 1 января 2023 года. В 2023-м и последующих годах действительно можно уменьшать на взносы, не заплатив их. На 2022 год это правило не распространяется. Взносы за 2022 год можно направить на уменьшение, только фактически заплатив их (ст. 346.21 НК).
ИП подал заявление о зачете в счет взносов с дохода свыше 300 000 руб. за 2023 год и уменьшил авансы по УСН за 1-й и 2-й кварталы текущего года. Но по новым правилам получается, что уменьшение возможно только в 2024 году. Что делать?
Закон № 389-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года. Однако законодательные акты, ухудшающие положение плательщиков, не имеют обратной силы (п. 2 ст. 5 НК). Таким образом, уточненные уведомления по УСН за 1-й квартал и полугодие представлять не нужно. Перерасчет в аналогичной ситуации не требуется и по ПСН. Но сумму уже учтенных в 2023 году допвзносов нельзя повторно учесть при уменьшении налога за периоды 2024 года.
ИП хочет воспользоваться нововведениями и уменьшить аванс по УСН за 1-й квартал на всю сумму взносов — 45 842 руб. Каким образом оформить корректировочное уведомление, чтобы, к примеру, аванс к уплате за 1-й квартал составил 0 руб.?
В данном случае допустимо представление корректировочного уведомления за 1-й квартал 2023 года с указанием суммы налога к уплате в размере 0 руб.
