Так ли безопасны профилактические визиты, как о них говорят проверяющие
Теперь любая компания вправе сама запросить у проверяющих профилактический визит. Тот, который не проверка, а наставническая беседа без доначислений и штрафов. Именно на такой вид предупредительных мер сейчас ставят контролеры. ФНС и Роструд не исключение. А так ли профвизит безобиден, как нам рассказывают? Стоит ли к нему готовиться и можно ли отказаться? Эти вопросы мы обсудили с вашими коллегами и чиновниками. Мнения разделились — мы собрали их в статье.
Стоит ли самим звать визитеров
Компаниям и бизнесменам разрешили самим приглашать к себе контролеров, в том числе налоговиков и трудинспекторов (Федеральный закон от 04.08.2023 № 483-ФЗ). Их можно попросить о профилактическом визите. В рамках таких визитов трудинспекторы пытаются предупредить нарушения ТК и снизить профессиональные риски. Налоговики же изучают и подсказывают компаниям и предпринимателям, как без нарушений вести деятельность, связанную с обязательным применением контрольно-кассовой техники.
Как мы выяснили, бухгалтеры не считают профилактические визиты такими уж безобидными. Судите сами.
|
По новым правилам, чтобы попросить контролеров о профвизите, в ИФНС или трудинспекцию нужно отправить специальную заявку (ч. 3 ст. 45 и ч. 1 ст. 52 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ). В ней указать ИНН, код ОКВЭД, адрес фактического местонахождения и наименование юридического лица. Оставить контактные данные руководителя, а также написать причину проведения профвизита, чтобы контролеры понимали, зачем их зовут.
Рассмотрят заявку в течение 10 рабочих дней. Если ее одобрят, то дату визита согласуют с компанией. Сделают это в течение 20 рабочих дней, а сам профилактический визит включат в план.
В профвизите компании могут и отказать. Произойдет это, если:
— вы отозвали заявление;
— не более чем за два месяца до того, как подали заявление, контролеры решили, что в профвизите необходимости нет;
— в течение шести месяцев до подачи заявления посетить компанию не получилось (например, если заявитель отсутствовал по своему адресу);
— в заявлении содержатся нецензурные выражения, оскорбления, угрозы жизни, здоровью и имуществу контролеров или членов их семей.
|
С мнениями главбухов, которые мы привели выше, также согласны Наталья Овчинникова, бухгалтер в банке, и Светлана Алексеева, главбух тульской компании.
Законодатели заявляют профвизиты как безопасную беседу, которая длится не более одного рабочего дня (ст. 19 Федерального закона от 23.06.2016 № 182-ФЗ). Также профилактический визит могут провести и в онлайн-формате, например в виде видеоконференции. Во время встречи с компанией инспекторы лишь дают рекомендации по устранению недочетов, отвечают на вопросы, консультируют. И все это бесплатно.
В ходе визита контролеры не вправе выдавать акты или предписания об устранении нарушений. По его итогам выдают только лист профилактической беседы. В нем закрепляют информацию, которую инспекторы уже озвучили во время встречи. Лист вручают под подпись или направляют по ТКС либо почтой.
У ваших коллег есть и положительный опыт, связанный с профвизитами. Например, Ирина Кошкина, главбух из Москвы, рассказала, что визит трудинспекторов убедил руководство компании повысить зарплату сотрудникам и сделать ее выше МРОТ.
|
|
Освободит ли профвизит от будущей проверки
Профвизит по общему правилу не освобождает компанию от плановых проверок налоговиков и трудинспекции. Но есть лайфхак. Если визит успеют провести в течение трех месяцев до начала плановой ревизии, инспекция вправе исключить такую проверку из плана, при условии что во время профвизита не увидит у компании серьезных нарушений.
Если компания сама попросит о профвизите не позже чем за два месяца до начала плановой проверки, визитеры придут максимум за месяц до такой ревизии. А это, по мнению чиновников, поможет лучше подготовиться к предстоящей проверке.
Не стоит забывать, что профилактический визит проводится только с согласия компании или ИП либо по их инициативе. Но, несмотря на позитивные взгляды чиновников, у бухгалтеров есть большие сомнения, что профвизит защитит от плановой ревизии. Пригласив контролеров самостоятельно, компания может нарваться на более серьезную проверку, чем изначально намечалось.
|
|
Сомнения оправданны, если в деятельности компании есть какие-то серьезные изъяны, которые могут заинтересовать проверяющих. Действительно, если в рамках профвизита будут выявлены серьезные нарушения законодательства или инспектор получит сведения о высоких рисках угрозы жизни и здоровью работников, то контролеры вправе инициировать внеплановую или тематическую проверку. Особенно если не удастся устранить нарушения в ходе визита (п. 16 постановления Правительства от 25.03.2015 № 272, ч. 9 ст. 52 Закона № 248-ФЗ).
Надо ли готовиться к профвизиту
Чиновники и бизнес солидарны в этом вопросе: подготовка необходима. Лучше проанализировать деятельность компании, выстроить алгоритм действий каждого специалиста и структурных подразделений. Прежде всего обратите внимание на официальные страницы компании в интернете и приведите их в соответствие с законом и нормативно-правовыми актами.
Не упускайте из вида, казалось бы, такие бытовые вещи, как уборку помещений, маркировку дезинфицирующих средств. На это также могут обратить внимание проверяющие и усомниться в безопасности вашей деятельности.
|
|
Безопасно ли отказываться, если намечается визит
Вы можете отказаться от профвизита. Уведомьте о своем решении контролеров не позднее чем за три рабочих дня до их прихода в компанию. Никакого штрафа за отказ не будет (п. 6 ст. 52 Закона № 248-ФЗ). С этим согласны и опрошенные нами чиновники. А вот что думают об отказе от профвизита ваши коллеги.
|
за правильный ответ
Налоговый контроль и налоговый мониторинг — в чем разница
Что с чем путают: считают, что налоговый контроль и налоговый мониторинг — одно и то же.
Главное отличие: налоговый мониторинг — особая добровольная форма налогового контроля, а сам налоговый контроль — целая система мер проверки того, как бизнес соблюдает требования НК.
В широком смысле мониторинг и контроль — понятия схожие. Мониторинг — это наблюдение, а контроль — наблюдение с обязательным воздействием. Но для налоговиков эти термины имеют все же разный смысл. Прочтите, как не перепутать налоговый контроль с налоговым мониторингом, и тогда сможете говорить с инспекторами на одном языке.
Налоговый контроль. Это целый комплекс мероприятий, которые позволяют инспекторам проверить, как компании и ИП, а иногда и простые физлица соблюдают требования НК. Основные контрольные мероприятия — камеральные и выездные проверки (ст. 88, 89 НК). В ходе проверок налоговики могут проводить дополнительные мероприятия. Большинство из них назначают в рамках выездной проверки. Например, могут вызвать на допрос свидетелей, привлечь сторонних экспертов. Также в ряде случаев инспекторы могут осматривать помещения и территории налогоплательщика.
Встречные проверки — это еще одна разновидность налогового контроля, которая раньше была закреплена в НК. Сейчас такого термина в кодексе нет, но в лексиконе бухгалтеров и налоговиков он остался. Ведь кодекс по-прежнему позволяет проводить этот вид налогового контроля (ст. 93.1 НК).
Встречные проверки, или встречки, скрыты от ваших глаз. Инспекторы действуют через контрагентов, с которыми сотрудничаете, или третьих лиц: запрашивают у них документы и информацию касательно вашей деятельности и сравнивают с данными из вашей отчетности. Цель та же, что у камералок и выездных проверок, — проверить, правильно ли компания или ИП считают и платят налоги и взносы.
Налоговый мониторинг. Это особая форма налогового контроля, часть этого широкого понятия. Налоговый мониторинг заменяет привычные проверки на предоставление инспекторам онлайн-доступа к данным компании. То есть инспекция в режиме реального времени может видеть данные бухгалтерского и налогового учета организации, отслеживать правильность расчета и своевременность уплаты налогов и взносов. Такую форму налогового контроля компании выбирают для себя сами, на добровольной основе. Инспекторы никого не принуждают подключаться к налоговому мониторингу, хотя организации это может быть выгодно.
Основной плюс налогового мониторинга в том, что компания избавляется от обычных проверок. Инспекторы мониторят ее деятельность в режиме реального времени и оперативно подсказывают, что и как подправить. Риск ошибок, доначислений, пеней и штрафов снижается. Но исключения все же есть. В некоторых случаях инспекция по-прежнему может проводить у участников мониторинга камеральные и выездные проверки. Например, в случае досрочного прекращения налогового мониторинга.
Перейти на налоговый мониторинг фактически могут только большие компании при соблюдении трех условий одновременно (п. 3 ст. 105.26 НК). Это те, кто, во-первых, за год до подачи заявления на мониторинг заплатил налоги и взносы минимум на 100 млн руб. Во-вторых, у кого доходы по итогам года превысили 1 млрд руб. И в-третьих, имеет значение стоимость активов компании. Она тоже должна составлять не менее 1 млрд руб.
Инспекция проводит налоговый мониторинг удаленно, на своей территории. Для этого налоговики используют документы и сведения, которые представляет компания, и иную информацию, имеющуюся в распоряжении налоговиков. Если и этого мало, могут запросить документы и сведения у контрагентов или третьих лиц.
Налоговый мониторинг позволяет компании не тратить много времени на взаимодействие с проверяющими в отличие от других мер налогового контроля. Он подойдет тем организациям, которые готовы дать инспекторам доступ к финансовым и налоговым расчетам компании.
Можно ли заявить вычеты НДС, в которых раньше отказали налоговики
Представьте ситуацию: компания подала декларацию к возмещению НДС из бюджета. По результатам камералки ИФНС отказала в вычете по счету-фактуре. Можно ли в дальнейшем воспользоваться вычетом в сумме, которую забраковали инспекторы? Или же вычет пропадет? О том, почему порой заявлять забракованные вычеты — опасное решение и что будет, если вычет применили неправомерно, читайте в статье.
Что влияет на безопасность вычетов, которые компания заявляет повторно
Ответ на вопрос, безопасно ли повторно заявлять ранее забракованный вычет, зависит от оснований, по которым налоговики первоначально в нем отказали. Условно все основания для отказа можно разделить на две группы.
Первая группа — это нарушения, которые связаны с уклонением от налогообложения (ст. 54.1 НК). Например, признание поставки в адрес компании нереальной. В этом случае перемещение вычета с такой поставки на более поздний период — вариант опасный. Программа налоговиков в состоянии отследить повторное заявление неправомерного вычета в другом периоде.
Вторая группа — это все остальные нарушения, в том числе связанные с дефектами в оформлении документов (ст. 169, 171, 172 НК). К примеру, ошибки в счете-фактуре: неверный ИНН продавца или покупателя, препятствующий их идентификации, неправильная ставка НДС, налог округлили до целого рубля, документ подписал неуполномоченный сотрудник без доверенности и т. д. Как правило, такие нарушения можно исправить. Поэтому, если вычет забраковали из-за недочетов в документах, нет никаких препятствий после исправления ошибок заявить его снова.
На заметку
Важно ли, как именно компания заявит старый вычет: покажет в будущих периодах или сдаст уточненку
Способ заявления старого вычета значения не имеет. Но надо учитывать, что не все вычеты можно переносить (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК, письмо Минфина от 14.07.2020 № 03-07-14/61018). К примеру, это касается вычетов с полученных авансов и по командировочным расходам. НДС с таких сумм принимают к вычету в том налоговом периоде, в котором выполняются условия для вычета.
Важная деталь
Если вы согласны, что ранее заявили вычет с нарушением, и не собираетесь его оспаривать, спишите НДС в расходы без уменьшения прибыли.
Стоит ли заменять одни вычеты НДС на другие
На практике компании часто используют не простое перемещение вычетов из одного квартала в другой, а замену одних вычетов на другие. Такая замена может сыграть против компании. В каких случаях, читайте дальше.
Когда замена вычетов опасна. Встречается замена одного забракованного ИФНС контрагента на другого с такой же или почти с такой суммой вычета. Или замена предмета сделки, притом что контрагент остался тот же, а изменилось только наименование товаров, работ, услуг в счете-фактуре. Формально запрета на замену вычетов НК не содержит. Однако замена документов практически всегда оборачивается для компании поражением в споре с налоговиками. Это подтверждает судебная практика: судьи, как правило, поддерживают проверяющих (определение Конституционного суда от 30.03.2023 № 705-О, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23.12.2022 по делу № А63-3914/2022).
Когда компания представляет сначала один документ в подтверждение вычета, а потом меняет его на другой, исключается достоверность каждого. Получается, что замена счетов-фактур подтверждает в совокупности с другими обстоятельствами выводы налоговиков о создании формального документооборота и недобросовестности компании.
Замена контрагента в декларации по НДС —
маркер риска для налоговиков. Инспекция уделит
особое внимание контрольным мероприятиям
и постарается квалифицировать такие действия
в качестве налогового правонарушения.
службы РФ 2-го класса
Редкие исключения бывают. Пример — постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.08.2023 по делу № А76-10225/2022. В этом деле судьи пока поддержали компанию, не увидев в замене вычета ничего криминального. Но окончательная точка в споре еще не поставлена. Суд при оценке замененных документов пришел к выводу, что сделка по ним реальна. Компания в ходе судебного разбирательства представила множество бумаг, подтверждающих приобретение и использование материалов от спорного поставщика. Даже составила для суда товарный баланс.
Когда замена вычетов поможет снизить доначисления. Речь идет о налоговой реконструкции (письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060). Реконструкция возможна, только если инспекторы не ставят под сомнение реальность сделки и ее деловую цель. Приведем пример. Компания в целях увеличения стоимости приобретаемого товара, а значит, входного НДС включила в цепочку поставки техническое звено. Инспекция признала вычеты необоснованными (п. 2 ст. 54.1 НК). Но при раскрытии реального поставщика компания имеет право претендовать уже на вычет НДС от него. Конечно, при условии, что документы соответствуют требованиям НК (определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда от 12.04.2022 по делу № А10-133/2020, от 15.12.2021 по делу № А40-131167/2020).
Когда замена вычетов безопасна. НК не запрещает вносить исправления в неправильно оформленный счет-фактуру или УПД, в том числе путем его замены на составленный корректно. Главное условие — переоформление счета-фактуры или УПД не должно изменять содержание хозяйственной операции.
На заметку
Еще одно негативное последствие замены вычетов
При камералке налоговики могут потребовать у вас сразу первичку, без первоначальных пояснений. Вот реальный пример. Компания неоднократно подавала уточненки по НДС, меняя при этом счета-фактуры и контрагентов. Инспекция запросила первичные документы для подтверждения реальности сделок (ст. 93 НК). Но получила от компании отказ. Дело дошло до суда. Арбитры признали требование представить первичку законным. Ведь неоднократная замена контрагентов трактуется как несоответствие сведений в декларации. А значит, инспекторы вправе потребовать первичку на основании пункта 8.1 статьи 88 НК (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.07.2022 по делу № А75-16058/2021).
